Податки на роялті для ФОП: військовий збір та ПДФО

Роялті є доходом фізособи , а не фоп.
Тому податковий агент утримує ПДФО та Військовий збір. Згідно з Податковим кодексом України, п. 292.1, суми роялті не включаються до підприємницького доходу платника єдиного податку. Роялті оподатковуються за правилами, встановленими для звичайних фізичних осіб (пасивний дохід).

Оскільки цей дохід не є підприємницьким, суб’єкт господарювання (зокрема ФОП 2 групи), який виплачує роялті, стає податковим агентом Податковий кодекс України, пп. 170.3.1. Він повинен:

Нарахувати та утримати ПДФО за ставкою 18% Податковий кодекс України, п. 167.1.
Нарахувати та утримати військовий збір за ставкою 5% (згідно з нормами, що діють з 1 грудня 2024 року).
Перерахувати податки до бюджету одночасно з виплатою доходу ФОПу-франчайзеру Податковий кодекс України, пп. 168.1.1.
на руки фізичній особі виплачуєтсья сума за мінусом податків.

У додатку 4ДФ до Розрахунку (об'єднаного звіту) нараховані та виплачені роялті фізичній особі відображаються за ознакою доходу 103. Ця ознака відповідає доходам у вигляді винагороди за користування або надання права на використання об'єктів права інтелектуальної власності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!