Податкові наслідки простроченої фінансової допомоги між ТОВ

Прострочення повернення поворотної фінансової допомоги не створює податкових наслідків для ТОВ – платника ЄП, однак у разі прощення боргу у травні 2026 року для ТОВ на загальній системі виникне оподатковуваний дохід як безповоротна фінансова допомога.

Відповідно до п.п. 14.1.257 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 поворотна фінансова допомога (ПФД) - це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або інших компенсацій та є обов’язковою до повернення.

У ситуації, коли ТОВ – платник єдиного податку (5%) надало ПФД ТОВ на загальній системі, норма п.п. 3 п. 292.11 ПКУ щодо включення неповерненої ПФД до доходу після 12 місяців не застосовується, оскільки вона стосується саме платника ЄП, який отримав допомогу, а не надав її.

Тому станом на травень 2026 року прострочена дебіторська заборгованість за наданою ПФД не призводить до виникнення доходу у ТОВ – платника ЄП. Така сума продовжує обліковуватись як дебіторська заборгованість до моменту її повернення, списання або прощення.

Для ТОВ на загальній системі сам факт прострочення повернення ПФД також не створює податкових наслідків. До моменту припинення зобов’язання сума ПФД обліковується як кредиторська заборгованість.

Якщо у травні 2026 року ТОВ – платник ЄП прийме рішення про прощення боргу, то така заборгованість втратить статус поворотної фінансової допомоги та стане безповоротною фінансовою допомогою відповідно до п.п. 14.1.257 ПКУ.

Податкова служба у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28181 зазначає, що якщо поворотна фінансова допомога не повертається, а кредитор приймає рішення про її анулювання (прощення), то сума такої заборгованості включається до доходу боржника.

Для ТОВ на загальній системі сума прощеного боргу включається до бухгалтерського доходу як списання кредиторської заборгованості та впливає на фінансовий результат до оподаткування відповідно до п.п. 134.1.1 ПКУ. Спеціальних різниць ПКУ для отримувача такої допомоги у загальному випадку не передбачає.

Для ТОВ – платника ЄП, яке прощає борг, доходу не виникає, оскільки відсутнє надходження коштів або інша економічна вигода. У бухгалтерському обліку така сума відображатиметься як списання дебіторської заборгованості (витрати/безповоротна фінансова допомога).

У разі прощення боргу сторонам доцільно оформити додаткову угоду до договору поворотної фінансової допомоги, в якій зафіксувати факт припинення зобов’язання шляхом прощення боргу відповідно до ст. 605 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3033.

Раді допомогти, звертайтесь ще!