Облік витрат на іноземні послуги: ПДВ та авансовий звіт

Так, при оплаті доступу до ChatGPT та інших електронних сервісів нерезидентів ТОВ повинно самостійно нараховувати ПДВ та складати податкову накладну незалежно від того, що сума операції не перевищує 3000 грн.

Послуги доступу до ChatGPT та інших закордонних інтернет-сервісів належать до електронних послуг відповідно до пп. 14.1.56-5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Місцем постачання таких послуг є митна територія України, якщо отримувачем є резидент України (Податковий кодекс України, п. 186.3-1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Тому отримувач послуг — ваше ТОВ — є відповідальною особою за нарахування та сплату ПДВ до бюджету згідно з п. 180.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Податкові зобов’язання виникають на дату списання коштів з рахунку, тобто на дату оплати корпоративною карткою, відповідно до п. 187.8 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. На цю дату складається податкова накладна з типом причини «14» — складена отримувачем послуг від нерезидента. Така ПН підлягає реєстрації в ЄРПН відповідно до Порядку 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text.

База оподаткування визначається за договірною вартістю послуг, перерахованою у гривню за офіційним курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов’язань відповідно до п. 190.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Комерційний курс банку для цілей ПДВ значення не має.

Щодо авансового звіту, то відповідно до пп. 170.9.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text при використанні корпоративної картки та безготівкових розрахунках звіт про використання коштів може не подаватися, якщо відсутній оподатковуваний дохід працівника. Проте підприємства часто продовжують оформлювати авансові звіти для внутрішнього контролю та підтвердження господарського характеру витрат.

Для підтвердження витрат бажано мати:
— інвойс або чек від OpenAI чи іншого нерезидента;
— банківську виписку по корпоративній картці;
— за потреби авансовий звіт директора.

Важливо, щоб у документах отримувачем послуг було зазначене саме ТОВ. Якщо інвойс оформлений на директора як фізичну особу, контролюючий орган може розцінити оплату як додаткове благо працівника з нарахуванням ПДФО 18% та військового збору 5% (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

В бухгалтерському обліку операції можуть відображатися так:

Списання коштів з корпоративної картки — Дт 372 – Кт 311

Відображено витрати на електронні послуги нерезидента — Дт 92 – Кт 372

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ при імпорті послуг — Дт 644 – Кт 641

Відображено податковий кредит після реєстрації ПН — Дт 641 – Кт 644

Комісія банку за конвертацію валюти — Дт 92 – Кт 311

Для обліку курсових різниць застосовується НП(С)БО 21 «Вплив зміни валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00. Витрати на доступ до сервісів можуть визнаватися адміністративними витратами відповідно до НП(С)БО 16 “Витрати” https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text та Інструкції про застосування плану рахунків 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Раді допомогти, звертайтесь ще!