Як уникнути перевищення доходу ФОП 2 групи у 2026 році

Розглянемо Ваші питання:

1. Для контролю ліміту потрібно вести Книгу обліку доходів, там видно коли ФОП підходить до межі ліміту.

Ліміт доходів ФОП- платники єдиного податку розраховують за календарний рік, тобто з 1 січня по 31 грудня року.

Ліміт доходів контролюється тільки в межах календарного року, з початком нового року сума за попередній рік обнуляється і починається новий розрахунок ліміту доходів у поточному році.

Це пряма норма пп.3 п.291.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 відповідно до якої у ФОП 3 групи протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальних заробітних плат, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Отже, так як календарний рік- це період з 1 січня по 31 грудня, то ліміт доходів для ФОП 3 групи на 2026 рік встановлений у 10091049,00 грн. (8647*1167), і це сума доходів, отриманих з 01.01.2026 р. по 31.12.2026 р.

2. Якщо ліміт підходить до межі - можна з 1 липня перейти на 3 груп ЄП.

3. Якщо при здійсненні розрахунків за товари (роботи, послуги) із суми виручки банком утримується комісійна винагорода за послуги з розрахункового обслуговування, то доходом фізичної особи – підприємця на спрощеній системі оподаткування є повна сума виручки (з врахуванням комісії, утриманої банком). Тобто дохід ФОП- це повна сума, яку сплатив покупець.

4. Для правильного обліку валютних операцій ФОПам на єдиному податку потрібно врахувати декілька ключових моментів:

1. Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу (п. 292.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 ).

2. Подальші операції з цією валютою, включаючи її продаж або зміну курсу, вже не впливають на базу оподаткування єдиним податком. ДПС у своїх роз'ясненнях https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28073 чітко вказує, що позитивна різниця від продажу банком іноземної валюти за дорученням фізичної особи – підприємця не є доходом фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку.

Також важливо знати, що не потрібно здійснювати перерахунок залишків іноземної валюти на рахунку за курсом НБУ на кінець звітного періоду. Такі залишки не створюють додаткового доходу чи витрат для цілей єдиного податку, незалежно від коливань курсу.

ФОП, на відміну від юридичних осіб, - не розраховують курсові різниці.

3. Дохід визнається у повній сумі, яка зазначена в інвойсі, і не зменшується на суму комісії банку.

ДПС в ЗІР, категорія 107.01.03, зазначає наступне: у разі отримання за договором (контрактом) виручки в іноземній валюті за надані товари (роботи, послуги) доходом фізичної особи-підприємця – платника єдиного податку ) є сума коштів в іноземній валюті, визначена в договорі (контракті) та перерахована у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання валюти https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37294

Тобто доходом ФОП визнається вся сума інвойса, на підставі якого було перерахування. Сума доходу не зменшується на суму комісії, яка була утримана банком. Так як сума інвойса 100,00, а на розрахунковий рахунок ФОП заходить 98,00, то в цій ситуації для визнання суми доходів потрібно 100,00 перерахувати по курсу НБУ та поставити в дохід ФОП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!