Відображення результатів перевірки та коригування обліку ПДВ

Якщо ППР узгоджене, уточнюючі декларації за перевірений період подавати не потрібно. Донарахування за результатами перевірки відображаються в бухгалтерському обліку на підставі ППР та обліковуються через інтегровану картку платника.

Якщо за результатами перевірки знято податковий кредит з ПДВ за жовтень 2024 року, сума донарахованого ПДВ та штрафу не відображається у поточній декларації з ПДВ. Після узгодження ППР суми автоматично потрапляють до ІКП платника та підлягають сплаті.

У бухгалтерському обліку зменшення податкового кредиту оформлюється бухгалтерською довідкою. Якщо право на податковий кредит втрачено остаточно, сума ПДВ списується на витрати.

Проведення:

Дт 641/ПДВ – Кт 631 (685) — методом «сторно» зменшено податковий кредит.

Дт 949 – Кт 641/ПДВ — списано суму ПДВ на витрати.

Якщо за результатами перевірки знято витрати за 2024 рік, а підприємство є річним платником податку на прибуток, показники декларації з податку на прибуток за 2024 рік відображаються вже з урахуванням виправлених даних бухгалтерського обліку. Фінансовий результат формується відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text та НП(С)БО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text.

Оскільки сума податку за ППР уже відображається в ІКП, щоб уникнути подвійного нарахування податку, у декларації з податку на прибуток доцільно збільшити рядок 18 на суму податку, донарахованого за результатами перевірки, та подати доповнення згідно з п. 46.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text із поясненням причин такого заповнення.

Донарахований податок на прибуток за результатами перевірки, якщо помилка стосується поточного року, відображається через витрати поточного періоду.

Проведення:

Дт 98 – Кт 641/ПНП — нараховано податок на прибуток за результатами перевірки.

Дт 948 – Кт 641 — нараховано штрафні санкції.

Дт 641 – Кт 311 — сплачено донараховані податки та штрафи.

Всі коригування необхідно оформити бухгалтерською довідкою із зазначенням підстави — акта перевірки та ППР. Якщо витрати були виключені через неналежне оформлення первинних документів, необхідно або привести документи у відповідність, або відкоригувати облік відповідних активів чи зобов’язань.

Після завершення документальної перевірки та за наявності узгодженого ППР подання уточнюючих декларацій за перевірений період не допускається відповідно до п. 50.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!