Податкові наслідки використання авто ФОП на 3 групі

Генеральна довіреність не передає право власності на автомобіль і не дає ФОП підстав використовувати авто в підприємницькій діяльності без податкових ризиків. Для роботи з таким авто потрібно оформити договір оренди або позички.

Відповідно до п. 6 Порядку державної реєстрації (перереєстрації) автомобілів, затвердженого Постановою КМУ №1388, власником транспортного засобу є особа, на яку автомобіль зареєстрований у сервісному центрі МВС. Генеральна довіреність лише надає право представляти інтереси власника, зокрема користуватися або продавати автомобіль, але не змінює власника. Тому автомобіль не вважається власністю ФОП лише на підставі генеральної довіреності.

Якщо авто використовується на платній основі, потрібно укласти договір оренди. Договір оренди транспортного засобу за участю фізичної особи підлягає нотаріальному посвідченню (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, ч. 2 ст. 799). У такому разі ФОП як орендар є податковим агентом фізособи-орендодавця та має утримати і сплатити ПДФО — 18% від суми орендної плати та військовий збір — 5%. Виплату доходу і сплачені податки потрібно показати у Податковому розрахунку, додаток 4ДФ, з ознакою доходу «127».

Якщо користування автомобілем безоплатне, можна укласти договір позички (Цивільний кодекс України, ст. 827). За позицією ДПС, якщо майно повертається власнику, дохід у ФОП — платника єдиного податку не виникає, оскільки право власності не переходить. Водночас податківці можуть розцінювати таке користування як безоплатно отриману послугу з оренди, тому письмовий договір потрібен. Для наземних самохідних транспортних засобів договір позички нотаріально посвідчувати не обов’язково, достатньо письмової форми (Цивільний кодекс України, ст. 828).

Для доставки дров у реєстрі платника єдиного податку має бути КВЕД 49.41 «Вантажний автомобільний транспорт». Якщо такого КВЕД немає, дохід від доставки може оподатковуватися за ставкою 15% з ризиком втрати спрощеної системи.

Після укладення договору щодо автомобіля потрібно подати повідомлення за формою №20-ОПП про новий об’єкт оподаткування протягом 10 робочих днів. Для підтвердження перевезень і списання пального потрібно оформлювати товарно-транспортні накладні та подорожні листи або власні акти списання пального.

Раді допомогти, звертайтесь ще!