Документальне оформлення перевищення статутного капіталу на рахунку підприємства

Сума 18 715 грн не може автоматично вважатися статутним капіталом, оскільки в ЄДР зареєстровано статутний капітал 300 000 грн. Надлишок потрібно окремо оформити: або як збільшення статутного капіталу, або як поворотну фінансову допомогу.

Оскільки ТОВ діє на підставі модельного статуту, розмір статутного капіталу визначається даними ЄДР відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію» https://zakon.rada.gov.ua/go/755-15 та Закону про ТОВ /ТДВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text. Тому кошти понад зареєстровані 300 000 грн не вважаються статутним капіталом до моменту державної реєстрації його збільшення.

Найбільш логічний варіант — оформити збільшення статутного капіталу до 318 715 грн. Для цього учасники повинні прийняти рішення про збільшення статутного капіталу за рахунок додаткового вкладу відповідно до ст. 18 Закону про ТОВ /ТДВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text. У рішенні зазначають, що внесок уже здійснений у повному обсязі.

Після цього оформлюється рішення про затвердження результатів внесення додаткового вкладу та новий розмір часток учасників. Далі подаються документи державному реєстратору для внесення змін до ЄДР. Оскільки товариство працює на модельному статуті, нову редакцію статуту подавати не потрібно — змінюються лише відомості в ЄДР.

Бухгалтерський облік при такому варіанті може бути таким:

Дт 46 – Кт 401 — 300 000 грн — відображення зареєстрованого статутного капіталу.

Дт 311 – Кт 46 — 318 715 грн — надходження коштів від учасника.

Дт 46 – Кт 404 — 18 715 грн — відображення внеску до незареєстрованого статутного капіталу до державної реєстрації змін.

Після внесення змін до ЄДР:

Дт 404 – Кт 401 — 18 715 грн.

Інший варіант — оформити 18 715 грн як поворотну фінансову допомогу. Для цього укладається договір поворотної фінансової допомоги між учасником та ТОВ. Якщо у призначенні платежу було зазначено «внесок до статутного капіталу», бажано отримати від учасника заяву про те, що частину коштів у сумі 18 715 грн слід вважати поворотною фінансовою допомогою.

У такому випадку сума обліковується як кредиторська заборгованість.

Проведення:

Дт 311 – Кт 685 — 18 715 грн.

Відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 рахунок 685 використовується для обліку розрахунків з іншими кредиторами.

Варіант із відображенням суми як додаткового капіталу можливий лише за наявності відповідних положень у статуті. Оскільки модельний статут зазвичай не містить норм щодо формування додаткового капіталу, для цього доведеться перейти з модельного статуту на власний статут із відповідними положеннями.

Якщо залишити ситуацію без оформлення, можуть виникнути питання щодо природи надлишково внесених коштів. Податковий орган може вимагати пояснення джерела та правового статусу цих 18 715 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!