Документальне оформлення та облік безоплатного експорту товару неналежної якості

1. Яке документальне оформлення має бути на товар неналежної якості?

На нашу думку, договором з постачальником міг бути прописаний порядок прийняття товару по якості, в т.ч. з визначенням докуметентів, які мають бути оформлені на підтвердження неналежної якості товару.

Якщо по Вашому товару можливо отримати лабораторне дослідження щодо змісту якісних характеристик по товару, які свідчасть про неналежну якість товару, рекомендуємо зробити таке дослідження.

На підставі такого дослідження комісія, призначена керівником підприємства, складає акт про виявлення недоліків продукції.

Постачальнику може бути направлена претензія по якості продукції з Вашої сторони.

Постачальник у відповіді на претензію може надати погодження прийняти негодну продукцію, як повернення товару.

Відвантаження на повернення товару постачальнику-нерезиденту оформлюєте видатковою накладною/інвойсом

2. які проводки при експорті товару як безоплатного?

Якщо це проводиться як повернення товару (в гр. 24 в МД характер угоди - 021), то в обліку може бути:

Дт 281 Кт 632 - сторно - по курсу оприбуткування товару

3. чи потрібно реєструвати пн за 0 ставкою?

Якщо вивезення товару відбувається в митному режимі експорту з оформленням митної декларації на вивезення товару, то на цю операцію незалежно від її оплати застосовується ставка ПДВ 0% (п. 195.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640).

Відповідно, на дату експорту Ви складаєте ПН на експорт.

Умовні ПЗ за п. 198.5 "г" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) не нараховуєте, адже товар використаний в операції експорту, яка оподатковується за ставкою 0% від фактурної ціни вказаної в гр. 22 та 42 в МД.

4. Чи потрібно в дохід влючати суму по ВМД імпортованого безоплатного товару, який буде розмитнюватись?

На нашу думку, треба дивитися - як саме відбувається постачання нового товару:

1) якщо в гр. 24 МД стоїть код 022 - то це означає поставка "на заміну". Тоді в обліку:

Дт 281 Кт 632

2) якщо в гр. 24 МД стоїть код 039 (безоплатна поставка), тоді обприбутковуєте по справделивій вартсті:

Дт 281 Кт 718

Цього вимагає НПСБО 9 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text):

"12. Первісною вартістю запасів, одержаних підприємством безоплатно, визнається їх справедлива вартість з урахуванням витрат, передбачених пунктом 9 цього Національного положення (стандарту)."

За визначенням НПСБО 19 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0499-99#Text) - справедлива вартість запасів визначається як "Відновлювальна вартість (сучасна собівартість |придбання)".

Отже, створюєте на підприємстві комісію наказом керівника, і ця комісія складає акт визначення справедливої вартості безоплатно отриманих матеріалів (довільна форма), справедливу вартість можна визначати на рівні закупки однорідних (подібних) запасів, даних щодо продажу таких запасів з відкрити джерел (інтернет-сайти виробників, торговців), інших джерел.

Раді допомогти, звертайтесь ще!