Як правильно оформити продаж асфальтного заводу з комплектуючими

Давайте розбиратися:

Ваше головне завдання станом на зараз - щоб номенклатура у видатковій накладній та податковій накладній (ПН) не викликала питань у податківців щодо походження товару (так званого "розриву" ланцюга ПДВ).

Згідно з п. 44.1 ст. 44 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 , показники звітності мають формуватися на підставі первинних документів. Оскільки в обліку об'єкти існують як 11 окремих інвентарних карток, я б радив продавати саме так, як в обліку.

1. Продаж як 11 позицій у накладній

Це найпростіший варіант для бухгалтера, чесно кажучи

• Просто списуєте те, що у вас висить на 104-му рахунку. Ваша видаткова накладна (ВН) повністю відповідає даним Вашої оборотно-сальдової відомості.
• ПДВ: Ви виписуєте податкову накладну (ПН), де кожна позиція має свій код УКТ ЗЕД.
• Ризик: Якщо покупець хоче бачити в документах саме "Асфальтний завод", цей варіант може йому не підійти.

2. Об'єднання (Комплектація) перед продажем

Ви можете об'єднати всі 11 позицій в один об'єкт "Асфальтний завод" перед продажем.

• Як оформити: Видається Наказ про об'єднання (комплектацію) окремих об'єктів у цілісний майновий комплекс. Складається Акт комплектації.
• Проведення: Дт 104 (Завод) - Кт 104 (Комплектуючі) на суму залишкової вартості (яка у Вас, швидше за все, нульова або мінімальна) та накопиченого зносу.
• ПДВ: У накладній буде одна позиція. Але тут виникає проблема з кодом УКТ ЗЕД, про яку Ви згадали.

3. Щодо проблеми з кодами УКТ ЗЕД та відстеженням "входу"

Ви абсолютно праві: у 2016 році коди для товарів українського походження (не імпортних) у ПН могли не зазначатися.

• Що робити: для ПДВ не так важливо, як саме Ви купували товар у 2016 році. Важливо, як Ви класифікуєте його зараз згідно з чинним Митним тарифом.
• Порада: Якщо Ви об'єднаєте все в одну позицію "Завод", Ви застосуєте код УКТ ЗЕД як для промислової установки (наприклад, 8474). Проте, оскільки у Вас немає "вхідного" ПДВ з таким кодом (бо тоді коди не писали), система ДПС може це сприйняти як пересорт і заблокує Вам накладну.
• Тому: Я рекомендую Варіант 1 (продаж окремими позиціями). Це дозволить Вам ідентифікувати кожну деталь за її технічною назвою. Податківці легше приймають ПН на обладнання, яке роками "висіло" на балансі, навіть якщо по ньому немає вхідного коду у віртуальному залишку.

Підсумовуємо: Продавайте 11 позиціями. У видатковій накладній та ПН зазначайте назви точно так, як вони "забиті" у Вас в картках ОЗ. Якщо покупцю принципово мати один об'єкт, він сам зможе його оприбуткувати як комплекс після покупки на підставі Вашого переліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!