Розрахунок ПДВ та авансів: як уникнути розбіжностей у цифрах

Виходити потрібно на підсумкові показники акта виконаних робіт (загальна сума 40 000,00 грн, ПДВ 6 666,67 грн, база 33 333,33 грн). Для усунення розбіжності в 1 копійку податківці дозволяють використовувати більше двох знаків після коми у показниках кількості або ціни.

Оскільки оплата відбувалася двома частинами по 20 000 грн, ви маєте скласти дві податкові накладні.

При цьому дані податкової накладної повинні відповідати даним первинних документів (п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110). Тобто сума показників усіх ПН, складених за операцією, має дорівнювати підсумковим сумам в акті.
У вашому випадку виникає проблема з округленням: при діленні 20 000 грн на 1,2 база оподаткування становить 16 666,666... грн. Якщо в обох ПН округлити базу до 16 666,67 грн, то загальна база складе 33 333,34 грн, що на 1 копійку більше, ніж в Акті (33 333,33 грн).

Для вирішення пропонуємо варіант через додавання більшої кількості знаків в графі кількість. Порядок №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16 не обмежує кількість знаків після коми в цій графі. Ви можете зазначити частку послуги (наприклад, 0,5) з такою кількістю знаків, щоб при множенні на ціну вийти на точну базу.

Також можна вирішити дану проблему із додатковоими кількостями знаків після коми в ціні. Хоча за загальним правилом ціна зазначається з двома знаками, ДПС допускає зазначення більшої кількості знаків (4–6 знаків), щоб обсяг постачання у графі 10 відповідав первинці.

Але на нашу думку, краще щоб ціна відповідала точно первинному документу, коригувати (додавати більше знаків після коми) кількість.

Податківці зазначають, що розбіжність в 1–2 копійки, яка виникла внаслідок арифметичних округлень, не є підставою для визнання ПН недійсною, якщо вона не заважає ідентифікувати операцію (ІПК ДПС від 18.12.2023 р. № 4692/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК).

Раді допомогти, звертайтесь ще!