Прискорена амортизація вантажного тягача: умови та залишкова вартість

Умови застосування прискореної амортизації з метою оподаткування описані в п. 43-1 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221

1. І до 01.08.2024 р. п. 43-1 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221дозволяв застосовувати прискорену амортизацію тільки до нових об'єктів основних засобів. Про це неодноразово наголошували й податківці (див., наприклад, ІПК ДПСУ від 10.02.2021 р. № 509/ІПК/99-00-21-02-02-06 та від 23.09.2022 р. № 1535/ІПК/99-00-21-02-02-06).

З указаної дати п. 43-1 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ доповнено двома новими абзацами. В одному з ним сказано: на період дії воєнного стану в Україні та до кінця календарного року, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, вимога до основних засобів щодо неперебування їх у використанні, визначена абз. 7 п. 43-1 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ, не застосовується до основних засобів, введених в експлуатацію після набрання чинності Законом № 3813 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3813-20#Text (він, нагадаємо, набрав чинності 01.08.2024 р.).

Отже, до кінця календарного року, в якому буде припинено воєнний стан амортизувати прискорено в податковому обліку також дозволено і не нові (вживані) об’єкти основних засобів але лише ті, які введені в експлуатацію після 01.08.2024 р.

До речі, вказували на це й податківці (https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/815835.html).
Ваш тягач, судячи із запитання, введений в експлуатацію, в 2026 році. Тому він явно потрапляє під правила нарахування прискореної амортизації (бо його введено в експлуатацію після 01.08.2024 р.). Інакше кажучи, з метою оподаткування Ви його можете амортизувати протягом двох років.

Головне, щоб такий тягач використовували в госпдіяльності, при цьому не надавали його в оренду.

2. Тут перша за все вкажемо, що скоріш за все мова йде про ліквідаційну вартість, а не залишкову вартість. Адже останньою називають різницю між первісною (переоціненою) вартістю необоротного активу і сумою його накопиченої амортизації (зносу) - п. 4 НП(С)БО 7 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o21.
А от ліквідаційною вартістю вважають суму коштів або вартість інших активів, яку підприємство очікує отримати від реалізації (ліквідації) необоротних активів після закінчення строку їх корисного використання (експлуатації), за вирахуванням витрат, пов'язаних з продажем (ліквідацією) - п. 4 НП(С)БО 7.
Показник ліквідаційної вартості важливий під час обчислення вартості, яка амортизується. Остання розтлумачена як первісна або переоцінена вартість необоротних активів за вирахуванням їх ліквідаційної вартості (п. 4 НП(С)БО 7).
Відповідно до п. 23 Методрекомендацій № 561 - https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n101 ліквідаційна вартість - це оціночна величина, що встановлюється комісією під час введення в експлуатацію кожного об'єкта основного засобу.
Отже, комісія, створена на підприємстві, повинна самостійно оцінити скільки можна отримати після того, як означений об'єкт прослужить свій строк. Згодом, якщо звичайно виникне така потреба, Ви можете переглянути таку ліквідаційну вартість (п. 25 НП(С)БО 7). При цьому таку зміну трактують зміною облікової оцінки (див. п. 28 Методрекомендацій № 561). А остання не потребує ретроспективного перегляду минулих показників (в даному разі вже нарахованої амортизації).
Також зауважимо, що часто на практиці обліковці встановлюють показник ліквідаційної вартості на рівні нуль гривень. Проте, на наш погляд, повсюдно так робити не можна. Адже це може викликати додаткові запитання у податківців. Бо ж показник ліквідаційної вартості впливає на суму амортизації, яка загалом йде на витрати. Тому, щоб не було лишніх питань, рекомендуємо встановити показник ліквідвартості хоч в якійсь сумі. Адже це оціночне мірило, тому точно визначити його вартість не реально.

Раді допомогти, звертайтесь ще!