Мінімізація податкових ризиків при внесках до капіталу ТОВ

Переведення коштів у статутний капітал можливо є менш ризиковим варіантом, однак за наявності первинного призначення платежу «додатковий капітал» або іншого некоректного формулювання повністю виключити претензії податкового органу неможливо.

У даній ситуації необхідно враховувати, що незалежно від обраного способу виправлення - через збільшення статутного капіталу, оформлення додаткового капіталу чи поворотної фінансової допомоги - фактично відбувається зміна первинної правової кваліфікації вже отриманих коштів.

Під час податкової перевірки контролюючий орган, як правило, аналізує не лише подальші корпоративні рішення товариства, але й первинні документи на момент надходження коштів, зокрема призначення платежу; наявність рішень учасників на дату переказу; положення статуту; бухгалтерський облік операції; подальше використання коштів.

Саме тому навіть оформлення збільшення статутного капіталу не дає абсолютної гарантії відсутності претензій, якщо на дату надходження коштів: не було рішення про збільшення статутного капіталу та у платіжному документі зазначено інше призначення платежу.

Водночас варіант із переведенням коштів у статутний капітал все ж виглядає найбільш захищеним, оскільки: Закон України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text прямо передбачає механізм формування статутного капіталу; Інструкція про застосування Плану рахунків №291 передбачає субрахунок 404 «Внески до незареєстрованого статутного капіталу»; внески до статутного капіталу не включаються до доходу платника єдиного податку відповідно до ст. 292 ПКУ.

Однак податковий ризик повністю не усувається, оскільки контролюючий орган може розцінювати зміну економічної суті операції після фактичного надходження коштів як виправлення «заднім числом».

Збільшення статутного капіталу: облік коштів до реєстрації в ЄДР можна переглянути за посиланням: https://7eminar.ua/news/9837-zbilsennya-statutnogo-kapitalu-oblik-kostiv-do-rejestraciyi-v-jedr

Раді допомогти, звертайтесь ще!