Ризики діяльності ФОП у продажу алкоголю та уникнення штрафів

Для такої моделі роботи основні ризики пов’язані з продажем алкоголю через ФОП 2 групи, порушеннями при роботі з РРО, проблемами з ліцензією та відсутністю належного товарного обліку.

Найнебезпечніше порушення — якщо інший алкоголь (інший ніж пиво, сидр/пері та столові вина) буде реалізований через ФОП на 2 групі єдиного податку. Відповідно до пп. 291.5.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платники ЄП 2 групи не мають права здійснювати продаж підакцизних товарів, крім пива, сидру, пері без додання спирту та столових вин. Якщо через РРО ФОП-єдинника буде проведено продаж горілки, коньяку, віскі чи іншого міцного алкоголю, застосовується ставка ЄП 15% до такого доходу та обов’язковий перехід на загальну систему з першого числа наступного кварталу згідно з пп. 298.2.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Для ФОП на загальній системі головний ризик — порушення вимог щодо ліцензії. Роздрібна торгівля алкоголем допускається лише за наявності ліцензії на кожне місце торгівлі відповідно до ст. 16 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text. За торгівлю без ліцензії застосовується штраф у розмірі 200% вартості отриманої партії товару, але не менше 17000 грн.

Також критично важливо правильно використовувати РРО. При продажу алкоголю у фіскальному чеку обов’язково зазначається цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку. Це випливає із Закону про РРО https://zakon.rada.gov.ua/go/265/95-%D0%B2%D1%80 та Закону №3817 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text. Якщо чек не видано або в ньому відсутній штрихкод акцизної марки, штраф за перше порушення становить 100% вартості проданого товару, за кожне наступне — 150% вартості згідно зі ст. 17 Закону про РРО https://zakon.rada.gov.ua/go/265/95-%D0%B2%D1%80.

Окремий ризик — товарний облік. ФОП на загальній системі, зобов’язаний вести облік товарних запасів та мати первинні документи, відповідно до ст. 3 Закону про РРО https://zakon.rada.gov.ua/go/265/95-%D0%B2%D1%80 та ст. 177.10 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо під час перевірки буде виявлений необлікований алкоголь або відсутні накладні, штраф становить 100% вартості такого товару за ст. 20 Закону про РРО https://zakon.rada.gov.ua/go/265/95-%D0%B2%D1%80. Щодо ФОП на другій групі, формально на нього не розповюджується обов'язок ведення обліку товарних запасів, якщо він не продає технчно складні, медичні чи ювелирні товари, але наявність первинних документів на алкоголльні товари обов'язкова з точки зору нших нормативних вимог , зоверма запобігання продажу фальсифіцированих алкогльних напоїв, про що є окерма стаття в З-ні 3817 - підпункт 11 ст. 73 вказаного закону.

Не можна використовувати один РРО для двох ФОП. Якщо покупець придбав продукти та алкоголь, повинно бути два окремих чеки від різних суб’єктів господарювання. Використання одного касового апарата або одного ПРРО для двох ФОП створює ризики донарахувань та претензій щодо прихованої реалізації алкоголю через ФОП-єдинника.

Якщо в магазині працює один продавець, безпечніше оформити його в обох ФОПів,.. Неоформлений працівник або фактичний допуск до роботи без належного оформлення тягне штрафи за ст. 265 КЗпП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08 та обов’язок подання повідомлення про прийняття працівника відповідно до Постанови КМУ №413 https://zakon.rada.gov.ua/go/413-2015-%D0%BF.

Крім того, слід враховувати вимоги пп. 13 та 14 ст. 42 закоун 3817 - щодо середньої зарплати у ліцензіата. в яког є наймані працвники, та ом=податкованог дозоду для ФОП, який працює без найманих праціників, як критерію для права користуватися ліцензією. За недотримання протягом трьох місців поспіль відповіднох вимоги за ерзультатами перевірки ФОП може бути позбавлений ліцензіїї податковим органом, це, звісно, не штраф, але досить чутєєвий вплив на подальшу діяльність. Подавати заяву на нову ліцензію можна після усунення порушень.

Щоб мінімізувати ризики, бажано максимально розділити діяльність: окрема каса, окремий РРО, окремий термінал для алкоголю, окреме місце зберігання документів та накладних. Алкоголь потрібно закуповувати лише у постачальників, які мають оптові ліцензії. Також необхідно контролювати своєчасну оплату ліцензії, оскільки несплата чергового платежу є підставою для припинення дії ліцензії відповідно до ст. 46 Закону №3817 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text. а також незабувати нрадсилати заяву про здійснення чергвого платежу, осклікьи одна оплата . без такох заяви, не вразовуєтсья і ліцензію може бути припинено тільки через неповідомлення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!