ФОП: включення доходу до податкової декларації при зміні ПДВ

Ні, цю суму не потрібно включати до декларації з ПДВ і нараховувати на неї податкові зобов'язання, оскільки перша подія за операцією відбулася до вашої реєстрації платником ПДВ. Водночас ця сума є доходом платника єдиного податку в періоді її отримання (I квартал 2026 року).

Щодо ПДВ (Податкова декларація з ПДВ)

Правило «першої події»: Згідно з п. 187.1 Податкового кодексу України (ПКУ), податкові зобов'язання виникають за датою події, що сталася раніше: або за датою зарахування коштів, або за датою відвантаження товарів (надання послуг).
Статус платника: У вашому випадку перша подія (надання послуг або відвантаження товару) відбулася у грудні 2025 року, коли ви ще не були платником ПДВ. Відповідно до п. 201.8 ПКУ, право на нарахування податку та складання податкових накладних мають лише особи, зареєстровані як платники ПДВ на дату виникнення зобов'язань.
Наслідки «другої події»: Отримання оплати в січні 2026 року є «другою подією». Оскільки на момент «першої події» ви не мали статусу платника ПДВ, податкові зобов'язання за цією операцією не виникають, навіть якщо на момент оплати ви вже зареєстровані платником. Виняток становить лише випадок, якщо ви застосовуєте касовий метод визначення податкових зобов'язань (згідно з пп. 14.1.266 ПКУ), проте для перехідних операцій ДПС зазвичай дотримується позиції, що ПДВ не нараховується, якщо сама операція постачання відбулася до реєстрації.
2. Щодо єдиного податку та військового збору

Дата визнання доходу: Для ФОП на спрощеній системі дохід визнається на дату надходження коштів на поточний рахунок (п. 292.1 ПКУ). Оскільки кошти надійшли в січні 2026 року, ви маєте включити їх до декларації платника єдиного податку за I квартал 2026 року.
Ставка податку: Ви сплачуєте єдиний податок за ставкою 3% (оскільки стали платником ПДВ).
Військовий збір: З 1 січня 2025 року ФОП 3-ї групи зобов'язані сплачувати військовий збір у розмірі 1% від доходу. Ця сума також підлягає оподаткуванню військовим збором у складі вашого доходу за I квартал 2026 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!