Облік навчальних знижок: як правильно відобразити в бухобліку

Прощення вже нарахованого боргу (1 977,55 грн) не оподатковується ПДФО та ВЗ, оскільки сума не перевищує ліміт у 2 161,75 грн для 2026 року.

Відповідно до пп. 165.1.55 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 до оподатковуваного доходу не включається сума боргу, прощеного кредитором за його самостійним рішенням, якщо вона не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня.

Для 2026 року мінімальна заробітна плата становить 8 647 грн, тому ліміт для звільнення: 2 161,75 грн. Оскільки ваш борг є менший за цей ліміт, ПДФО та військовий збір не нараховуються. У додатку 4ДФ така сума відображається з ознакою доходу «189».

Надання знижки на майбутні періоди (15 000 грн) через додаткову угоду не є доходом студентки, а є зміною ціни договору.

Оформлення додаткової угоди про зміну вартості навчання до моменту надання послуги означає, що дохід у ВНЗ не виникатиме, а у студентки не з’являтиметься борг. Це є зміною умов договору, а не наданням додаткового блага, тому об’єкта оподаткування ПДФО та ВЗ не виникає.

В бухобліку вже нараховану дебіторську заборгованість слід списати на інші операційні витрати (Дт 949). Майбутні послуги, за якими ціна встановлена як 0 грн, в обліку як дохід не відображаються. Згідно з принципом нарахування (ст. 4 Закону про бухоблік), доходи відображаються в момент їх виникнення. Якщо згідно з додатковою угодою вартість послуг за травень-червень становить 0 грн, то підстав для проведення Дт 361 Кт 703 немає. Ви просто не нараховуєте цей дохід.

ПДВ. Прощення боргу не змінює обсяг постачання, тому коригувати ПН за квітень не потрібно.
На майбутні «безкоштовні» послуги ПН не виписується, оскільки база оподаткування (ціна) дорівнює нулю, а сама операція є пільговою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!