Акцизний податок: особливості обліку для різних операцій з пальним

Добрий день! Підкажіть будь ласка) чи буде акцизний податок при таких операціях та особливості обліку, якими нормативними документами регулюється: споживання пального власного користування; пальне, яким заправляють легковий автомобіль співробітників; техніка по договору оренди з екіпажем; пальне госп. операцій фоп по переробці буряка на пальному замовника. дякую

ІК

Ірина, консультант

експерт

07.05.2026 | 15:54

Очікує відповідь

Власне споживання: Акциз не виникає, якщо ви не перевищуєте ліміти акцизного складу (1000 куб. м на рік / 200 куб. м ємності).

Використання пального виключно для заправки власної техніки або генераторів не вважається реалізацією пального, якщо суб'єкт господарювання не є розпорядником акцизного складу. https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/975948.html Якщо Ви не є розпорядником акцизного складу, якщо загальна місткість резервуарів не перевищує 200 куб. м, а обсяг отриманого пального за рік не перевищує 1000 куб. м (для платників єдиного податку 4 групи ліміт — 10 000 куб. м) Податковий кодекс України, пп. 14.1.6.

Якщо суб’єкт господарювання, який не є розпорядником акцизного складу, використовує пальне виключно для власних потреб, такий суб’єкт господарювання не є особою, що реалізує пальне, та відповідно платником акцизного податку.

Заправка авто працівників: Виникає об'єкт оподаткування акцизом, оскільки це вважається «реалізацією пального» іншим особам.

Якщо підприємство заправляє приватні авто працівників (навіть для службових цілей, але без договору оренди авто) або утримує вартість пального з їхньої зарплати — це реалізація пального. Фізична передача пального іншим особам (працівникам) підпадає під визначення реалізації згідно з Податковим кодексом України, пп. 14.1.212. У такому разі підприємство має зареєструватися платником акцизу та складати акцизні накладні.

Оренда з екіпажем: Акциз зазвичай не виникає у орендодавця, оскільки він споживає пальне для надання послуги (власне споживання).

Техніка за договором оренди з екіпажем У цьому випадку предметом договору є послуга з надання техніки разом із персоналом, який нею керує.

Оскільки пальне витрачає сам власник техніки (орендодавець) для надання послуги, така операція вважається його власним споживанням. Фізичної передачі пального орендарю не відбувається, тому об'єкта оподаткування акцизом не виникає Податковий кодекс України, пп. 14.1.212.
Важливо: У договорі та первинних документах (актах) слід зазначати вартість послуги оренди без виділення окремої вартості та обсягу пального як товару, щоб уникнути ризиків трактування операції як продажу пального.

Переробка на пальному замовника: Передача пального від замовника до виконавця (ФОП) є фізичною передачею, що прирівнюється до реалізації пального і потребує реєстрації платником акцизу.
Коли замовник передає пальне ФОП-виконавцю для роботи техніки останнього:

Фізична передача пального від замовника до виконавця (навіть без переходу права власності) є реалізацією пального Податковий кодекс України, пп. 14.1.212. Замовник має скласти акцизну накладну на ФОП.
Якщо ФОП приймає пальне у свої ємності або баки техніки від замовника, він може бути визнаний розпорядником акцизного складу (якщо не підпадає під винятки щодо обсягів).

Найбезпечніше, щоб замовник сам заправляв техніку виконавця через паливозаправник як «власне споживання» для виконання робіт на своїй території, або щоб ФОП купував пальне самостійно, включивши його вартість у ціну послуг переробки.