Питання утримання податку на репатріацію за транспортними послугами

В даному випадку Ви не утримуєте податок на ретаріацію ні з винагороди експедитора (агента, якщо аегтські послуги надані за кордоном), ні з плати за перевезення.

Щодо винагороди експедитора та відшкодування витрат на перевезення

Така винагорода вважається оплатою послуг, які прямо не вказані в п. 141.4.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752)

ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38699):

"Як оподатковуються доходи нерезидента, отримані за договором про надання транспортно-експедиційних послуг при здійсненні міжнародних перевезень?
Відповідь:
У разі якщо нерезидент надає послуги з організації перевезення вантажу (без використання власних транспортних засобів), то компенсація вартості таких послуг нерезиденту не є об’єктом оподаткування згідно з п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України.
Водночас, якщо послуги з перевезення здійснюються безпосередньо нерезидентом (власним транспортом), то такі послуги розглядаються як фрахт і підлягають оподаткуванню за ставкою 6 відс. у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів щодо звільнення від оподаткування або зменшення ставки для оподаткування."

Сама винагорода експедитора є послугою, що входить у виключення за п. 141.4.1 "к" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):

"к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення."

Щодо агентської винагороди

ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43220):

"Як оподатковуються доходи нерезидента у вигляді агентської винагороди щодо агентських послуг, у т. ч. компенсація понесених агентом – нерезидентом витрат в межах виконання агентського договору?
Відповідь:
У разі якщо резидент України здійснює виплати нерезиденту агентської винагороди за послуги, що надані на території України, то такі виплати підлягають оподаткуванню податком на доходи нерезидента за ставкою 15 відс., якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.
У разі якщо нерезидент надає агентські послуги за межами території України, то доходи нерезидента у вигляді агентської (комісійної) винагороди, включаючи компенсацію понесених агентом – нерезидентом витрат, не підлягають оподаткуванню.
Водночас, слід зазначити, що кожен конкретний випадок стосовно порядку оподаткування операцій, що здійснюються платником податку, має розглядатися за умови чіткої деталізації усіх обставин та договірних умов таких операцій, а також первинних документів, оформленням яких вони супроводжувались."

Раді допомогти, звертайтесь ще!