Податкові наслідки ПДВ при переуступці прав вимоги забудовнику

Потрібно нарахувати компенсаційне зобов'язання на отриманий податковий кредит.

Дійсно, операція з переуступки права вимоги сама по собі не є об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до п. 196.1.5 ПКУ, тому податкові зобов’язання з ПДВ за сумою компенсації 1500 тис. грн не виникають і податкова накладна не складається.

Разом з тим, оскільки майнові права були придбані з ПДВ (з формуванням податкового кредиту у сумі 200 тис. грн), а в подальшому використовуються в операції, що не є об’єктом оподаткування, виникає обов’язок нарахувати податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ.

Такі податкові зобов’язання нараховуються виходячи з бази, визначеної за п. 189.1 ПКУ, тобто з вартості придбання майнових прав (без ПДВ). У вашому випадку це 1000 тис. грн, відповідно сума ПДВ до нарахування становить 200 тис. грн.

Фактично це означає, що раніше сформований податковий кредит підлягає «компенсації» через нарахування податкових зобов’язань. Для цього складається зведена податкова накладна на себе (з причиною використання в неоподатковуваних операціях) та реєструється в ЄРПН.

Див. також ІПК ДСФ від 06.09.2019 р. №55/6/99-00-07-03-02-15/ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!