Сумі амортизації в декларації: роз’яснення та нюанси бухгалтерії

Так, тільки кредит субрахунку 131.

1. Податкова неодноразово вказувала, що амортизація МНМА не бере участі під час обчислення т.зв. податкової амортизації. Так, наприклад, в категорії 102.05 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35246 вказано: "Таким чином, у рядках 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ до Декларації зазначаються різниці, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів без врахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів, інформація щодо яких також не відображається у додатку АМ до Декларації".

Тож до графи 5 додатка АМ слід ставити суму із проводка Дт 92 Кт 131. Амортизація, яка нарахована по МНМА на субрахунку 132, в додатку АМ та РІ не фіксується.

Зверніть увагу: якщо у Вас на субрахунку 132 є амортизація не тільки МНМА, а інших необоротних матеріальних активів (наприклад, інвентарної тари, бібліотечних фондів тощо), то її слід виокремлювати і теж показувати у додатку АМ.

2. Якщо протягом звітного періоду по списаним ОЗ нараховувалася аортизація (наприклад, списання було в лютому 2026 р. і відповідно за січень та лютий ще по таких об'єктах була нарахована амортизація), то її теж треба враховувати в додатку АМ в загальному порядку. Адже під час заповнення, зокрема, додатка АМ Вам треба взяти сальдо за період по субрахунку 131. А там буде сидіти й амортизація, нарахована у звітному періоді, по списаним об'єктам.

Якщо йде списання необоротних активів, то, зокрема, роблять запис: Дт 13 Кт 10, 11. Плюс, якщо по такому об'єкту була ліквідаційна вартість, то додатково роблять запис: Дт 976 Кт 10, 11. І таким чином знос по ліквідованому об'єкту дійсно "згортається".

3. Ні, ці дані не завжди будуть відповідати. Адже, як ми вже вказали, під час розрахунку т.зв. податкової амортизації до розрахунку не беруть амортизацію МНМА. А в бухобліку амортизацію на МНМА нараховують в загальному порядку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!