Оформлення ПДВ для списання бракованої продукції власного виробництва

Списання бракованої продукції власного виробництва потребує нарахування компенсуючих податкових зобов'язань згідно з п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931, оскільки така продукція вже не може бути використана в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності.

Для продукції власного виробництва ПКУ прямо не встановлює базу для компенсуючих ПЗ (п. 189.1 ПКУ згадує лише ціну придбання для товарів). Проте, якщо дотримуватися логіки п. 198.5, то компенсуючими податковими зобов'язаннями оподатковується лише «вхідний» ПДВ. ТОбто, ви повинні нарахувати ПЗ тільки на ту частину собівартості бракованої продукції, яка була придбана з ПДВ (сировина, матеріали, послуги сторонніх організацій, енергоносії тощо).

Відповідне роз'яснення ДПС також надане в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42361: " у разі списання самостійно виготовленої/вирощеної продукції у зв’язку з неможливістю її використання у господарській діяльності платник податку повинен нарахувати податкові зобов’язання, передбачені п. 198.5 ст. 198 ПКУ. База оподаткування з метою нарахування таких податкових зобовʼязань визначається виходячи з вартості товарів/послуг, придбаних з ПДВ і використаних для виробництва такої продукції."

Зарплата персоналу з нарахуваннями (ЄСВ), амортизація до бази оподаткування за п. 198.5 ПКУ не включаються.

Якщо вибирати дані по кожній позиції занадто трудомістко, можна скористатися методом середнього відсотка матеріальної складової. Візьміть загальну виробничу собівартість списаної партії за даними бухобліку.
Визначте середню частку (відсоток) матеріальних витрат та послуг, придбаних з ПДВ, у загальній собівартості вашої продукції (наприклад, за даними калькуляцій або звіту про витрати на виробництво за попередній період).
Застосуйте цей відсоток до загальної суми списання.

Наприклад: списано браку на 100 000 грн. Частка матеріалів з ПДВ у собівартості — 60%. База для ПДВ = 60 000 грн. ПЗ (20%) = 12 000 грн.

Оскільки це списання через використання в негосподарській діяльності (брак), складається зведена податкова накладна із типом причини «13» (Складена у зв'язку з використанням товарів/послуг в операціях, що не є господарською діяльністю) не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулося списання.

У полі «Отримувач (покупець)» зазначаєте власне найменування, а у полі «Індивідуальний податковий номер покупця» — умовний ІПН «600000000000».

ЩО стосується графи 2 ПН, то оскільки ПЗ нараховуються на придбані товари/послуги, використані у виробництві, у графі 2 зазначаються дати та номери вхідних ПН, за якими був сформований податковий кредит.

Раді допомогти, звертайтесь ще!