Питання щодо оподаткування та оформлення роялті для ФОП

Отримання роялті здійснюється фізичною особою (автором/власником), навіть якщо вона зареєстрована як ФОП. Такі доходи не включаються до підприємницького доходу на спрощеній системі оподаткування та оподатковуються за правилами для звичайних громадян: 18% ПДФО та 5% військового збору. Для оформлення необхідно укласти ліцензійний договір.

1. Чи може він це зробити як ФОП, чи як фізична особа?
Хоча ви зареєстровані як ФОП, у питанні роялті ви виступаєте як фізична особа (громадянин).

Згідно з Податковим кодексом України, п. 292.1, до доходу платника єдиного податку (ФОП) не включаються пасивні доходи, до яких належать і роялті.
Податкові органи наголошують, що отримання роялті оподатковується за правилами, встановленими для звичайних фізичних осіб. Це підтверджується і в наданому контексті: для ФОП отримання роялті буде оподатковуватись як у звичайної фізичної особи.

2. Яке оподаткування роялті?
Оскільки цей дохід не є підприємницьким для «єдинника», застосовуються загальні ставки:

ПДФО: 18% від суми нарахованого роялті (Податковий кодекс України, пп. 170.3.1).
Військовий збір: 5% (згідно з актуальними змінами в законодавстві, що діють з 1 грудня 2024 року).
ПДВ: Операції з виплати роялті у грошовій формі не є об'єктом оподаткування ПДВ згідно з Податковим кодексом України, пп. 196.1.6.
Хто платить податки:

Якщо користувач знака — юридична особа або інший ФОП, вони є вашими податковими агентами. Вони зобов'язані утримати 18% ПДФО та 5% ВЗ із суми роялті під час виплати та перерахувати їх до бюджету.
Якщо ви отримуєте роялті від нерезидента або звичайної фізособи, ви маєте самостійно задекларувати цей дохід у річній декларації та сплатити податки.

3. Як це оформити?
Основним документом є Ліцензійний договір (або договір про надання ліцензії на використання об'єкта права інтелектуальної власності).

Предмет договору: Надання права на використання торговельної марки за винагороду (роялті).
Важливо: У договорі має бути чітко визначено, що платіж є саме роялті у розумінні Податкового кодексу України, пп. 14.1.225. Платіж не вважається роялті, якщо ви передаєте (продаєте) виключні майнові права на знак назавжди. Роялті — це плата за користування без відчуження самого права власності.
Договір регулюється нормами Цивільного кодексу України, ст. 1109.

4. Чи є вимоги до того, хто буде користуватися цим знаком?
Законодавство не встановлює жорстких обмежень щодо того, хто може бути ліцензіатом (користувачем). Це може бути:

Юридична особа (ТОВ, АТ тощо).
Інший ФОП.
Іноземна компанія.
Нюанси для користувача:

Якщо користувач — платник податку на прибуток, у нього можуть виникати «податкові різниці» (коригування фінансового результату), якщо він виплачує роялті на користь фізособи у великих обсягах (Податковий кодекс України, пп. 140.5.7).
Користувач повинен використовувати знак у своїй господарській діяльності, щоб мати право включити ці виплати до своїх витрат (якщо він веде облік витрат).

Раді допомогти, звертайтесь ще!