Ризики закупівлі товарів у ФОП, що працює на ТОВ

Закупівля товарів (запчастин) у ФОП, який одночасно є вашим найманим працівником, є законною операцією, проте вона перебуває під підвищеним контролем податкових органів через ризики «дроблення бізнесу»

Закупівля ТОВ запчастин у ФОП, який одночасно є найманим працівником цього ТОВ, несе високі податкові ризики. Основна небезпека - трактування таких операцій податковими органами як схеми для оптимізації податку на прибуток та ПДВ, а також як спроба вивести кошти. Податкова може вважати, що ціни на запчастини є «неринковими» (завищеними), щоб ТОВ зменшило прибуток.

Прямої заборони на таку співпрацю немає. Головні ризики для ТОВ — визнання операції фіктивною (нереальною) або трактування виплат ФОПу як прихованої заробітної плати з донарахуванням ПДФО (18%), військового збору (5%) та ЄСВ (22%). Для мінімізації ризиків операція має бути ринковою, реальною та належно оформленою документально.

Оскільки ФОП є працівником ТОВ, вони визнаються пов’язаними особами згідно з Податковим кодексом України, пп. 14.1.159.

Податкова може перевіряти відповідність ціни закупівлі запчастин ринковим цінам. Якщо ціна значно вища за ринкову, витрати ТОВ можуть бути поставлені під сумнів. Операція повинна мати розумну економічну причину. ТОВ має бути готове пояснити, чому запчастини купуються саме у цього ФОП (наприклад, швидкість доставки, унікальність товару або вигідна ціна), а не у сторонніх постачальників Податковий кодекс України, пп. 14.1.231.

Ризик «дроблення бізнесу» та прихованих трудових відносин. Податкові органи та банки (фінмоніторинг) звертають увагу на схеми, де працівники реєструються як ФОП для виведення коштів з підприємства під нижчу ставку податку (єдиний податок 5% або 1% замість податків із зарплати). Якщо ДПС доведе, що виплати ФОПу фактично є частиною його зарплати, ТОВ зобов'яжуть сплатити всі утримані податки (ПДФО 18%, ВЗ 5%) та нарахувати ЄСВ 22% на всю суму виплат за весь період співпраці.

Для ТОВ як високодохідника критично важливо підтвердити реальність придбання товару для формування витрат у бухгалтерському обліку.

Необхідно мати повний пакет документів: договір купівлі-продажу, рахунок-фактуру, видаткову накладну. У ФОП мають бути документи, що підтверджують, де він сам придбав ці запчастини. Відсутність документів про походження товару у ФОП може стати приводом для визнання операції нереальною для ТОВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!