Правила виписки видаткових накладних та реєстрації ПДВ для ФОП

Для ФОП, який здійснює роздрібну торгівлю пальним через АЗС на умовах післяплати, законодавство дозволяє спростити документообіг шляхом складання зведених документів за умови дотримання правил «ритмічного постачання».

Видаткова накладна (ВН) Ви можете складати зведену видаткову накладну (наприклад, два рази на місяць відповідно до строків виставлення рахунків), але вона обов’язково має підкріплюватися щоденними первинними документами, що фіксують факт кожної заправки.

Кожна заправка автомобіля на АЗС має фіксуватися в момент її здійснення. Згідно з Інструкцією про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України №281, пп. 10.3.2.1, відпуск пального за безготівковим розрахунком фіксується у Відомості за формою №16-НП. Також водієві має видаватися чек РРО.

Зведена ВН: На основі цих щоденних відомостей ви можете виписувати зведену видаткову накладну. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст. 9 вимагає, щоб операції відображалися в тому періоді, коли вони здійснені. Оскільки постачання відбувається щодня, виписка однієї ВН наприкінці періоду (наприклад, 15-го та останнього числа місяця) є допустимою, якщо це передбачено договором.
Деталізація: У самій зведеній ВН розписувати продаж по днях не обов'язково, якщо до неї додається реєстр заправок або копії відомостей за формою №16-НП, де зафіксовано дати, номери авто та обсяги пального. Це підтверджує реальність операцій.\

Податкова накладна (ПН) Ви маєте право складати одну зведену податкову накладну не пізніше останнього дня місяця.

Ритмічний характер: Постачання товарів одному покупцю два і більше разів на місяць вважається ритмічним. У вашому випадку (щоденні заправки) ця умова виконується.
Право на зведену ПН: Згідно з Податковим кодексом України, п. 201.4, платники податку в разі здійснення постачання, що має ритмічний характер, можуть складати зведені податкові накладні не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання.
Особливості заповнення:У полі «Зведена податкова накладна» обов’язково зазначається код ознаки «4» (ритмічний характер постачання).
Така ПН складається на весь обсяг пального, відвантаженого протягом місяця (або періоду, за який вона виписується).
Оскільки у вас післяплата, ПН складається на фактично відвантажений обсяг пального. Якщо на дату складання ПН сума оплати перевищить вартість відвантаженого товару, на суму перевищення (аванс) потрібно скласти окрему ПН у загальному порядку.
Періодичність: Ви можете складати або одну ПН в останній день місяця на весь обсяг, або декілька зведених ПН протягом місяця (наприклад, на кожну дату виписки рахунку), якщо це зручно для обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!