Коригування податкової накладної при поверненні авансу покупцю

В такому випадку на дату повернення авансу, тобто на 20.04.26 р. постачальнику потрібно скласти РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» до ПН від ПН від 10.03.25 р. на суму 10000 грн. та РК до раніше складеної ПН – якщо вилучається повністю певна номенклатура, то також з кодом 103, якщо ж тільки зменшується кількість – то з кодом 102 «зміна кількості».

Оскільки це РК на зменшення ПДВ – їх реєструє покупець – платник ПДВ, або якщо покупцем є неплатник ПДВ – то постачальник (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n4621 ).

Є відповідні роз’яснення ДПС України щодо складення РК з кодом 103:

«у разі якщо після складання податкової накладної відбувається повне повернення суми попередньої оплати (авансу)/поставлених товарів, постачальник (продавець) на дату такого повернення складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання коштів/постачання товарів.

В табличній частині такого розрахунку коригування, зокрема, в розділі Б зазначаються:

у графі 1.1 – номер за порядком;

у графі 1.2 – порядковий номер рядка податкової накладної, який коригується;

у графі 2.1 – код причини коригування 103 (повернення товару або авансових платежів);

у графі 2.2 – «№ з/п групи коригування»;

у графі 7 – зі знаком «–» значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується;

у графі 8 – значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується. При цьому знак «–» у цій графі не вказується;

графи 9 – 10 не заповнюються;

у графі 13 зі знаком «–» зазначається значення графи 10 рядка податкової накладної, що коригується;

у графі 14 – сума ПДВ з графи 11 податкової накладної зі знаком «–»;

значення граф 3-6, 11, 12 відповідає значенню відповідно граф 2-5, 8, 9 рядка податкової накладної, що коригується.

Залежно від того як оподатковувалась ПДВ операція, що коригується (за основною ставкою, ставками 14%, 7%, 0%, чи звільнялася від оподаткування ПДВ), продавцем заповнюється відповідна графа розділу А розрахунку коригування «категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Який порядок заповнення табличної частини розрахунку коригування, що складається продавцем у випадках повернення ним суми попередньої оплати (авансу)/повернення йому товарів?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40084 )

Щодо складення РК з кодом 102:

в такому випадку Ви вилучаєте рядок 1 ПН (припустимо, що в ПН був тільки одни рядок ) та додаєте рядок 2 ПН. Номер з/п групи коригування в обох рядках – «1».

Це відповідає загальним вимогам п.23 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), а саме:

«показники рядка податкової накладної, що коригується, зазначаються із знаком «-» окремо в кожній графі;

додається(ються) новий(і) рядок(ки) з виправленими показниками (за потреби), якому(им) присвоюється новий черговий порядковий номер, що не зазначався в податковій накладній;

рядку податкової накладної, що коригується, зазначеному із знаком «-», та новому(им) рядку(ам) з виправленими показниками, що його замінює(ють), присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування, який зазначається у графі 2.2 табличної частини розділу Б розрахунку коригування, та наводиться однакова причина коригування». Також додаємо, що заповнюються графи 7 та 8 РК, графи 9 та 10 не заповнюються.

На жаль, але Ви не зазначили дату складення першої ПН. Справа в тому, що «розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування» (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n4621 ).

Тому якщо минуло вже 1095 к/днів з дати складення ПН – на жаль, тоді немає можливості скласти РК та зменшити зобов'яза’ня з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!