Ризики коригування ПН при частковій передоплаті у ПДВ

Достатньо ризиково.

Такий підхід суперечить правилам заповнення податкових накладних і може призвести до невизнання податкового кредиту у вашого покупця, оскільки дані ПН не відповідатимуть умовам договору.

Потенційні ризики:

• Викривлення ціни (Графа 7 ПН): У графі 7 ПН зазначається - ціна постачання одиниці товару/послуги (підпункт "є" пункту 201.1 статті 201 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052, п.п. 5 п. 16 Порядку заповнення ПН №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text). Тобто в ПН ціна завжди має зазначатися повна договірна ціна одиниці послуги/роботи. Якщо ви ставите у графі 7 суму фактичної оплати, а у графі 6 — «1», ви фактично декларуєте, що вся робота за договором коштує саме стільки, скільки склав аванс. Це не відповідає первинним документам (договору).


• Ризик «подвійного постачання»: Якщо ви складете 50 ПН, у кожній з яких кількість буде «1», то за даними Реєстру податкових накладних вийде, що ви виконали 50 однакових проєктів, а не один. Це створює розбіжність із майбутніми актами виконаних робіт і може бути розцінено як безпідставне завищення податкового кредиту покупцем.


• Невідповідність частки оплати: При частковій оплаті неділимої послуги (якою зазвичай є проєктні роботи) у графі 6 має зазначатися десятковий дріб, що відображає частку оплати від загальної вартості (наприклад, 0,15 або 0,005) (п. 201.7 ПКУ).

Якщо ви використовуєте одиницю виміру «грн» (код 2454), ПН на часткову передоплату заповнюється так:

Графа 6 (Кількість): Розраховується як «Сума авансу без ПДВ / Загальна вартість робіт за договором без ПДВ». Це буде десятковий дріб, який фіксуєте в графі 6.
Графа 7 (Ціна): Повна вартість всього обсягу робіт за договором (без ПДВ).
Графа 10 (Обсяг постачання): Фактична сума отриманого авансу (без ПДВ).

Навіть якщо ви поставите кількість «1» при авансах, при зміні загальної вартості контракту вам все одно доведеться коригувати ціну у графі 7 кожної з 50-ти ПН.

В даному випадку правильно вчинити коли загальна вартість проєкту змінюється, необхідно скласти «нульові» розрахунки коригування (РК) до кожної раніше виписаної авансової ПН з кодом причини 104 «Зміна номенклатури»:

Першим рядком ви «мінусуєте» старі дані (стару кількість і стару ціну).
Другим рядком додаєте нові дані: нову ціну (актуальну загальну вартість договору) та нову кількість (перераховану частку, яку становить цей аванс у новій вартості договору).
Загальна сума ПДВ у такому РК залишається незмінною (нульовою), оскільки сума авансу не змінювалася.

Оскільки ваш контракт триває з 2023 року, слід пам'ятати: ви не зможете зареєструвати РК до ПН, з дати складання яких минуло більше 1095 календарних днів (ст. 102 ПКУ). Якщо ціна зміниться після цього терміну, відкоригувати старі ПН технічно буде неможливо. У такому разі податківці рекомендують фіксувати ціну для вже оплачених етапів додатковими угодами, щоб уникнути розбіжностей між ПН та остаточним актом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!