Облік ПДВ та бухгалтерські нюанси продажу квитків агентом

Бухгалтерський облік ведеться як реалізація послуг через посередника: дохід визнається на підставі звіту агента, а ПДВ нараховується за правилом «першої події». Податкова накладна складається на повну вартість квитків із використанням коду ДКПП 93.29, а послуги агента обліковуються як окремі витрати на збут.

Оскільки квитки лише підтверджують право на отримання послуги, їх передача агенту не є реалізацією. Право власності на послугу до агента не переходить (ст. 1000, 1011 Цивільного кодексу https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4701).

Сама передача квитків відображається на позабалансовому рахунку 08 «Бланки суворого обліку» (якщо квитки виготовлені друкарським способом як бланки) або через додатковий аналітичний облік на рахунку 209.

На дату отримання звіту агента про продані квитки організатор визнає дохід: Дт 361 (або 377) Кт 703 «Дохід від реалізації робіт та послуг» на повну вартість квитків.

Оскільки послуги агента оплачуються окремо, вони є витратами на збут: Дт 93 Кт 631.
Отримання коштів: Дт 311 Кт 361 (377).

Відповідно до п. 189.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 база оподаткування для послуг, що постачаються у межах агентських договорів, визначається за загальними правилами.

Тобто, податкові зобов'язання виникають за правилом «першої події» згідно з п. 187.1 ПКУ.

У відносинах з агентом першою подією для організатора є дата отримання коштів від агента на банківський рахунок або дата підписання звіту агента (якщо він підтверджує факт реалізації послуги до моменту перерахування грошей).

Ставку ПДВ у 7% слід застосовувати, якщо захід є культурно-мистецьким відповідно до пп. «в» пп. 193.1 ПКУ, або
20% — у загальному випадку для розважальних або комерційних виставок.

Щодо заповнення ПН:

Оскільки квитки продаються кінцевим споживачам (фізособам), ПН складається на «Неплатника» (умовний ІПН «100000000000»).
Тип причини — «02».
Оскільки квиток — це послуга, у графі 3.3 ПН зазначається код згідно з ДКПП, орієнтир:

90.04 — «Послуги щодо експлуатування об'єктів культурної інфраструктури» (найбільш універсальний для виставок).
90.02 — «Послуги щодо підтримки театральних і концертних заходів».
93.29 — «Інші послуги щодо відпочинку та розваг, н.в.і.у.».

Раді допомогти, звертайтесь ще!