Бухгалтерські проводки та ризики при ремонті обладнання нерезидентом

На жаль, ми не бачимо ні Вашого договору з нерезидентом, ні Вашого договору з покупцем обладнання.

Тому маємо припустити, що деталь виїзжає на ремонт за кордон через Вас "транзитом" - тобто, Ви оприбутковуєте її собі на забаланс (Дт рах. 025) як при отриманні від покупця, так і при передачі нерезиденту (Кт 025).

Так само деталь повертається з ремонту: Дт 025 отримали від нерезидента, Кт 025 - передали покупцю обладнання.

На нашу думку, якщо товар вивозився на гарантійний ремонт в режимі тимчасового вивезення, а потім ввозиться після гарантійного ремонту, то він може ввозитись в митному режимі реімпорту.

Тоді за визначенням ст. 206 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/paran17770#n5135):

"206.8. До операцій із вивезення товарів за межі митної території України в митному режимі тимчасового вивезення застосовується умовне повне звільнення від оподаткування за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 19 Митного кодексу України."

Завершення режиму тимчасового вивезення проводиться згідно ст. 73-8 МКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17?find=1&text=%D0%B7%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%BA#n8794):

"2. Митні режими тимчасового вивезення, переробки за межами митної території завершуються у разі:

1) ввезення (реімпорту) товарів на митну територію України;

2) ввезення (імпорту) продуктів переробки;

3) експорту товарів та/або продуктів їх переробки, що вивозилися в режимі переробки за межами митної території;

4) поміщення товарів та/або продуктів їх переробки в інший митний режим, що допускається цим Кодексом;

5) у випадках, передбачених частиною шостою цієї статті."

За визначенням ст. 206 ПКУ ( (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/paran17770#n5135):):

"206.3. Операції із ввезення товарів у митному режимі реімпорту звільняються від оподаткування, крім операцій із ввезення відповідно до пункту 3 частини другої статті 78 Митного кодексу України, що оподатковуються податком за ставкою, визначеною підпунктом 194.1.1 пункту 194.1 статті 194 цього Кодексу."

Ст. 78 МКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17?find=1&text=%D0%B7%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%BA#n1080):

"2. У митний режим реімпорту можуть бути поміщені товари, які:

1) були вивезені за межі митної території України у митному режимі тимчасового вивезення та ввозяться на цю територію до завершення строку дії цього митного режиму у тому самому стані, в якому вони були вивезені, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування та зберігання, а також змін, що допускаються у разі використання таких товарів у митному режимі тимчасового вивезення;

2) були вивезені за межі митної території України у митному режимі переробки за межами митної території та ввозяться на цю територію до завершення строку дії цього митного режиму у тому самому стані, в якому вони були вивезені, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування та зберігання;..."

Отже, якщо ввезення відбулося в режимі реімпорту зі сплатою мита та ПДВ, то в обліку сможе бути так:

Дт 6412 Кт 377/митниця - сума ПДВ, підтверджена митною декларацією (гр. В). В декларації з ПДВ включаєте в ряд. 11.1

Дт 93 Кт 63 - супутні витрати на вивезення та ввезення товару.

Дт 949 Кт 6412 - нараховані умовні ПЗ за п. 198.5 "г" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931), якщо ця запчастина буде використовуватись не у Вашій господарській діляьності, а у Вашого покупця.

Якщо Ви ще й оплачуєте ремонт нерезиденту, то отримання цих послуг проводите:

Дт 93 Кт 632 - акт про проведений ремонт

Дт 632 Кт 312 - оплата

ПДВ по послугам нерезидента немає на підставі п. 186.2.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496), оскільки місце постачання цих послуг - там де проводився ремонт

По податку на прибуток операції будуть враховані так, як проведені в бухобліку

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!