Як правильно провести акт виконаних робіт у 2026 році

Давайте розбиратися:

Так як Ви на загальній системі оподаткування, найголовніше тут - це правильно показати витрати, щоб не викривити фінансовий результат і не мати проблем із податком на прибуток.

1. Бухгалтерський облік: Виправлення помилки

Оскільки роботи фактично виконані у 2025 році, а в обліку вони не відображені, це вважається помилкою минулого року. Згідно з п. 4 НП(С)БО 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 , виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку.

Що робити в січні 2026-го з проводками:

• Дт 441 (442) - Кт 631 - на суму робіт без ПДВ (оскільки ФОП, ймовірно, без ПДВ). Ви використовуєте рахунок 44, бо витрати мали "з'їсти" прибуток ще у 2025 році.


• Дт 631 - Кт 311 - закриваєте заборгованість (якщо оплата була пізніше).


• Бухгалтерська довідка: Це ключовий документ для Вас. У ній Ви описуєте ситуацію: "Акт №... від вересня 2025 року отримано підприємством 15.01.2026, що підтверджено журналом вхідної кореспонденції (або конвертом)".


• Потрібно подати виправлену "Уточнюючу" фінзвітність за 2025 рік.


• Перерахунок залишків: У фінансовій звітності за 1 квартал 2026 року ви повинні скоригувати показник "Нерозподілений прибуток" на початок року по вже виправленій фінзвітності за 2025 рік.


• Порівняльна інформація: У графі 3 (на початок звітного періоду) Балансу за 2026 рік ви маєте поставити цифри вже з урахуванням цього акта (ніби він там був завжди).

2. Податок на прибуток

Якщо Ви "великодохідник" або малодохідник, що застосовує різниці, пам'ятайте, що витрати 2025 року мають бути враховані саме в декларації за 2025 рік.

• Подати уточнюючу декларацію за 2025 рік: Ви включаєте ці витрати у 2025 рік, зменшуєте податок на прибуток за той період і отримуєте переплату.


• Не забудьте поставити позначку в графі додатків навпроти додатка "ФЗ" про подання у складі Уточнюючої Декларації за 2025 рік тієї самої уточненої фінзвітності за 2025 рік. Вона є невід'ємною частиною Декларації ст. 46.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1144

3. Додаток 4ДФ (ПДФО та Військовий збір)

А ось тут треба бути обережним. Навіть якщо Ви проводите акт у 2026-му, у звіті 4ДФ виплата ФОПу мала бути відображена за фактом.

• Якщо Ви платили ФОПу у 2025 році - Ви мали показати виплату (графа 3) у 4ДФ за той місяць, коли пішли гроші, навіть без акта.


• У січні 2026-го, коли Ви нарешті отримали акт, Ви маєте показати "нарахування" (графа 3а) у 4ДФ за січень із ознакою доходу "157".

4. Робоча порада щодо "дати отримання"

Щоб не заморочуватися з 44-м рахунком. Якщо ФОП готовий переробити Акт поточною датою (січнем 2026р.), де в тексті буде написано "за роботи, виконані у вересні 2025", Ви зможете провести цей Акт, як звичайні витрати періоду (Дт 92 - Кт 631) без виправлення помилок минулих років. Але це можливо лише за згоди контрагента.

Висновок: Якщо працюємо за законом - виправляємо через 44 рахунок на підставі бух. довідки. Якщо хочемо спростити життя - просимо ФОПа змінити дату акта на січень 2026 року і проводимо як поточні витрати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!