Яку собівартість враховувати для донарахування компенсуючого ПДВ

Брати собівартість (ні матеріальну, ні повну) не потрібно — для ПДВ орієнтиром є мінімальна база за ПКУ, а не витрати.

Відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування визначається виходячи з договірної вартості, але не може бути нижчою:

для придбаних товарів — за ціну їх придбання;
для самостійно виготовленої продукції — за звичайні ціни;
для необоротних активів — за балансову (залишкову) вартість.
Отже, при реалізації власної продукції порівнювати потрібно не з собівартістю (ані матеріальною, ані повною), а зі звичайною ціною.

Згідно з пп. 14.1.71 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 звичайною ціною є ціна, визначена сторонами договору, якщо не доведено, що вона не відповідає ринковому рівню.

Якщо реалізація здійснюється за ціною нижчою за звичайну, тоді необхідно донарахувати податкові зобов’язання з ПДВ до рівня звичайної ціни. Якщо ж ціна відповідає ринковій, навіть при продажу «в мінус» відносно собівартості, донарахування ПДВ не здійснюється.

Раді допомогти, звертайтесь ще!