Дії ФОП щодо боргів та зміни групи оподаткування

ФОП може повернутись на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом, тобто з 01.01.2027 року.

Відповідно до п. 299.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7282 у разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку першої – третьої груп вимог, встановлених главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV ПКУ, анулювання реєстрації платника єдиного податку першої – третьої груп проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення.
У такому випадку суб’єкт господарювання має право обрати або перейти на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом.

Дата, з якої слід рахувати чотири послідовних квартали- з першого числа місяця кварталу, в якому прийнято таке рішення контролюючим органом.

Таким чином, в залежності від того, в якому кварталі податкова прийняла рішення про анулювання реєстрації платником єдиного податку, підліковуєте чотири послідовних квартали, і за 15 календарних днів до закінчення останнього четвертого кварталу (до 15.12.2026) подаєте Заяву по формі F0102003 на реєстрацію платником єдиного податку.

Зараз ФОП на загальній системі оподаткування, тому при відсутності діяльності ПДФО, ВЗ та ЄСВ можна не сплачувати.

З 01.01.2021 р. діє норма п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону №2464, відповідно до якої ФОП на загальній системі оподаткування у разі якщо не отримав дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Ключова фраза в цій нормі «має право», тобто у ФОП на загальній системі оподаткування є право сплачувати ЄСВ за місяці відсутності доходу, але обов'язку - немає. Отже, якщо доходу немає, то ЄСВ можна не сплачувати.

Щодо сплати ПДФО та ВЗ. У ФОП на загальній системі оподаткуванню підлягає чистий дохід (доходи мінус витрати, які мають бути підтверджені документально). З суми чистого доходу сплачується 5% військового збору, 18% ПДФО, та 22% ЄСВ. Якщо ФОП на загальній системі не працював, доход не отримував, то відповідно ПДФО та військовий збір сплачувати не потрібно, немає доходу = немає податків.

Єдиний податок та військовий збір, сплачений за січень- березень 2026 року, можна або залишити в переплаті на майбутні періоди, або повернути на підприємницький рахунок- це вже за вибором ФОП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!