Коректне відображення доходів ФОП у формі 1 ДФ

Давайте розглянемо Ваше питання:

Питання звітності по ФОПах у додатку 4ДФ непросте, тож давайте розбиратися.

1. Що саме показувати у 4ДФ (нарахування / виплата)

Згідно з п. 4 розд. IV Порядку № 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n1099 , у додатку 4ДФ ми відображаємо дані у графах 3а (нараховано) та 3 (виплачено).

• Графа 3а (нараховано): Сюди ми вносимо суму за фактом підписання акта чи накладної. Тобто, якщо акт за березень датований 31.03, то дохід має "сісти" у звіт за березень, навіть якщо Ви ще не платили гроші.
• Графа 3 (виплачено): Тут ми показуємо фактичний рух коштів по банку.
• Ознака доходу: Для виплат ФОПам за товари чи послуги використовуємо виключно "157".

Якщо нарахування і виплата відбулися в одному місяці, суми в графах 3а та 3 будуть однаковими. Якщо Ви заплатили аванс, то у місяці оплати заповнюється лише графа 3 (виплата), а у місяці отримання товару/акта - графа 3а (нарахування).

2. Як бути, якщо "первинка" затримується? тут вже як кому зручніше і наскільки у Вас все налагоджено.

• Ви відображаєте нарахування (гр. 3а) лише тоді, коли акт вже "на руках" і Ви провели його в обліку. Якщо акт за березень прийшов у травні - Ви або подаєте "Уточнюючий" звіт за березень (що не дуже хочеться робити через можливі "листи щастя" від ДПС), або проводите його датою отримання (травнем). Проте податківці не люблять, коли дата документа значно розбігається з датою звітування.
• Якщо Ви точно знаєте суму (наприклад, оренда чи сталі послуги), багато бухгалтерів нараховують дохід у звіті "період у період" (місяць в місяць), не чекаючи папірця, а потім просто "підкладають" акт, коли він доїжджає. Але це ризик, якщо ФОП раптом змінить суму чи дату в акті.

Порада: Щоб не "гратися" з уточненками, привчайте контрагентів до ЕДО (Вчасно, Paperless). Це знімає питання затримки "первинки" на 99%.

3. Чи показувати ФОПу в 4ДФ дохід інших ФОПів?

Згідно з пп. 14.1.180 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 , ФОП, який виплачує дохід іншим ФОПам, зобов'язаний відобразити ці суми в 4ДФ з ознакою "157". При цьому ПДФО та Військовий збір не утримуються (якщо отримано копію витягу з ЄДР), але обов'язок звітувати - залишається.

Якщо один ФОП платить іншому ФОПу за товари чи послуги, він так само стає податковим агентом щодо цієї виплати і зобов’язаний подати свій 4ДФ, де вкаже дохід колеги-контрагента з ознакою "157".

Висновок: ТОВ завжди показує виплати ФОПам у 4ДФ. Якщо ФОП платить іншому ФОПу - він теж має звітувати. Несвоєчасна "первинка" - це ризик викривлення графи 3а, тому намагайтеся "тиснути" на постачальників, щоб акти були до 10-го числа наступного місяця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!