Який ПДВ слід застосувати при обробці глазурі

Виконавець має надати податкову накладну на послуги (роботи) з переробки, а не на саму глазур як товар.

Згідно з ч. 2 ст. 837 та ст. 840 Цивільного кодексу https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4040 виготовлення продукції з матеріалу замовника є договором підряду. Оскільки замовник передає свою сировину для переробки, право власності на неї та на результат робіт (готову глазур) до виконавця не переходить (ч. 3 ст. 332 Цивільного кодексу https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1798).

Оскільки право власності на глазур належить замовнику, операції з передачі сировини виконавцю та повернення готової продукції замовнику не є постачанням товарів у розумінні пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256. Об'єктом оподаткування ПДВ у цій схемі є виключно послуга з переробки давальницької сировини (пп. 14.1.185 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Виконавець нараховує податкові зобов'язання лише на вартість робіт із переробки (у вашому випадку — на 1000 грн). При заповненні ПН слід враховувати таке:

Графа 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг»: зазначається суть робіт, наприклад: «Роботи з виготовлення глазурі на давальницьких умовах». Некоректно вказувати просто назву товару («Глазур»), оскільки виконавець її не продає.
Графа 3.3 «Код послуги згідно з ДК 016:2010»: вказується код послуги (наприклад, код виробництва відповідної продукції), а не товарний код УКТ ЗЕД (графа 3.1 має бути порожньою).

У ПН не потрібно перелічувати сировину замовника або власні допоміжні матеріали виконавця, оскільки вони є складовою собівартості послуги.

Раді допомогти, звертайтесь ще!