Правила бухгалтерського обліку при купівлі земельної ділянки ТОВ

Добрий день! Купівля земельної ділянки юридичною особою (ТОВ) у фізичної особи — це операція, що вимагає уваги як до бухгалтерських проводок, так і до податкових нюансів (ПДФО та військовий збір).

Оскільки земля не підлягає амортизації, вона обліковується як особливий вид основних засобів.

1. Документальне оформлення
Для того, щоб операція потрапила в облік, у вас має бути:

Договір купівлі-продажу, посвідчений нотаріусом.
Витяг з Реєстру речових прав про реєстрацію права власності за ТОВ.
Акт приймання-передачі (можна використовувати типову форму ОЗ-1 або довільну з усіма реквізитами).

1. Надходження земельної ділянки та додаткові витрати
Спочатку збираємо всі витрати на субрахунку капітальних інвестицій.

Дт 151 — Кт 685 — Відображено вартість земельної ділянки згідно з нотаріальним договором купівлі-продажу.
Дт 151 — Кт 685 — Включено до вартості землі послуги нотаріуса та державне мито (якщо за договором їх сплачує покупець-ТОВ).

2. Утримання податків (ТОВ як податковий агент)
Податки вираховуються із суми, яку ви маєте сплатити продавцю.

Дт 685 — Кт 641/ПДФО — Утримано ПДФО із суми доходу фізичної особи (5%).
Дт 685 — Кт 642/ВЗ — Утримано військовий збір із суми доходу фізичної особи (5%).

Якщо не перший продаж земельної ділянки

Відповідно до ст.172 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160

3. Розрахунки та виплата
Дт 685 — Кт 311 — Перераховано кошти фізичній особі (сума "на руки", тобто за мінусом утриманих ПДФО та ВЗ).
Дт 641/ПДФО — Кт 311 — Сплачено ПДФО до бюджету (одночасно з виплатою доходу або протягом 3-х банківських днів).
Дт 642/ВЗ — Кт 311 — Сплачено військовий збір до бюджету.

4. Введення в експлуатацію
Після реєстрації права власності в реєстрі та підписання акта приймання-передачі (ОЗ-1):

Дт 101 — Кт 151 — Земельну ділянку зараховано до складу основних засобів за первісною вартістю.

Відповідно до п. 8 НП(С)БО 7 «Основні засоби»

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o52

Раді допомогти, звертайтесь ще!