Перехід на загальну систему: наслідки для ФОП і повернення

Після переходу на загальну систему через порушення повернутися на єдиний податок можна не раніше ніж з початку наступного календарного року.

Ваше порушення (надання послуг нотаріусу) прямо підпадає під вимоги п. 291.4 ст. 291 Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946, де чітко визначено, що ФОП 2-ї групи може надавати послуги лише населенню та платникам ЄП.

Згідно з п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Податковий кодекс України, таке порушення є підставою для обов’язкового переходу на загальну систему оподаткування. При перевірці податкова може анулювати статус платника ЄП «заднім числом» із відповідними донарахуваннями.

Якщо ви самостійно перейдете на загальну систему (п.п. 298.2.1 п. 298.2 ст. 298 Податковий кодекс України), далі застосовується п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 Податковий кодекс України.

Ця норма встановлює два обмеження: по-перше, перехід на ЄП можливий лише один раз протягом календарного року, тому в році виходу з ЄП повернення вже неможливе; по-друге, перехід можливий лише за умови, що у попередньому календарному році дотримано вимоги п. 291.4 ПКУ.

Оскільки у вас було порушення саме п. 291.4 ст. 291 Податковий кодекс України, формально умова для повернення на ЄП у наступному році не виконується. Це дає підстави для консервативного висновку, що повернення можливе лише після «чистого» року - тобто фактично через повний календарний рік.

Водночас на практиці податкові органи часто застосовують більш лояльний підхід і дозволяють повернення вже з початку наступного календарного року, якщо перехід на загальну систему був добровільним і не було рішення про анулювання за п. 299.11 ст. 299 Податковий кодекс України.

Таким чином, у вас є дві моделі: інколи консультує ДПС - повернення з 01.01 наступного року; формальна (буква ПКУ) - ризик відтермінування ще на рік.

Щоб це порушення не вплинуло на майбутню діяльність і уникнути спорів при перевірці, доцільно звернутися за індивідуальною податковою консультацією відповідно до ст. 52 Податковий кодекс України, зафіксувавши право на повернення саме з наступного року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!