Правила використання ПДВ для грантів на обладнання та послуги
ТОВ загальна система платник ПДВ отримало Грант від фонду розвитку інновацій за програмою Brave 1 на покращення технічних характеристик Пристрою для оборони. Сума гранту включає заробітну робітників, закупівлю матеріалів та послуг, та основних засобів. Частина ОЗ закуплена у постачальників з ПДВ. Чи має право наше ТОВ на використання такого податкового кредиту? Коли влючати ПДВ в дохід? Як вірно відобразити по бухг.проводках? та чи не виникає формування компенсуючої ПН?
Термін освоєння Гранту 4 місяці, на який термін в цьому випадку вводити в експлуатацію ОЗ?
На нашу думку ТОВ має право включати до податкового кредиту суму ПДВ за основними засобами, придбаними у постачальників, які є платниками ПДВ, за умови реєстрації таких ПН в ЄРПН.
Податкова накладна, складена та зареєстрована в ЄРПН платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту (п. 201.10 ПКУ).
Тобто, важливо, що право на податковий кредит виникає саме у покупця (одержувача), зазначеного в податковій накладній, і лише за умови, що така накладна зареєстрована в ЄРПН.
Щодо формування компенсуючої податкової накладної: якщо придбані основні засоби використовуються в неоподатковуваних операціях або у негосподарській діяльності, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ. Тобто, у разі використання основних засобів, придбаних за рахунок гранту, у неоподатковуваних операціях, виникає обов’язок сформувати компенсуючу податкову накладну.
Якщо Ваші операції оподатковувані ПДВ, то обов'язку робити компенсуючу ПН не виникає.
Рекомендуємо також отримати ІПК від ДПС щодо потреби у виписці компенсуючих зобов'язань.
Закрити цільове фінансування в обліку стосовно суми ПДВ, на нашу думку, слід в момент відображення вхідної ПН в податковому кредиті, тобто після проведення вхідної ПН відображаєте в сумі ПДВ списання цільового фінансування Дт 482 Кт 718.
Термін освоєння гранту не є тотожним із терміном експлуатації. Відповідно до абзацу чотирнадцятого пункту 4 НПСБО 7 "Основні засоби" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text строк корисного використання (експлуатації) - очікуваний період часу, протягом якого необоротні активи будуть використовуватися підприємством або з їх використанням буде виготовлено (виконано) очікуваний підприємством обсяг продукції (робіт, послуг).Термін експлуатації визначає спеціально створена по підприємству комісія.
Наврядчи грантовим договором визначено, що протягом освоєння потрібно зексплуатувати повністю отримані ОЗ. Але варто це питання більше дослілити у грантовому договорі.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
