Правильність реєстрації ПН і відповідальність за ПДВ операції

Ви повинні були складати ПН за щоденними підсумками кожного дня, коли було надходження коштів від неплатників ПДВ. Складання зведеної ПН із кодом 2 є неправомірним.

Так, відповідно до п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 податкові зобов'язання з ПДВ виникають за датою «першої події»: або за датою зарахування коштів від покупця як оплати товарів, або за датою відвантаження товарів.

ПН має бути складена за датою першої події. Тобто, ви повинні були виписувати ПН за щоденними підсумками операцій кожного дня, коли було надходження коштів.

Зведені ПН (із кодом 2) дозволяється виписувати тільки у випадку, якщо постачання носить безперервний або ритмічний характер відповідно до п. 201.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052. Для цілей цього пункту ритмічним характером постачання вважається постачання товарів/послуг одному покупцю два та більше разів на місяць.

Оскільки ваші ПН не дають змогу ідентифікувати здійснені операції, то при перевірці вони будуть визнані як помилкові. А за нереєстрацію вірних ПН буде нарахований штраф у розмірі 50 % суми ПДВ, зазначеної в таких ПН (п. 120-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585).

Для виправлення помилки вам необхідно анулювати помилкові ПН і скласти правильні ПН вірними датами і на вірні суми.

Раді допомогти, звертайтесь ще!