Облік сировини при зміні митного режиму та платежів

На нашу думку, переоформлення товарів (сировини) в митний режим імпорту ще не означає, що ця сировина стала Вашою власністю за умовами договору. Це лише "покарання" за порушення строків вивезення готової продукції, оскільки митний режим імпорту, в який були переоформлені залишки сировини, передбачав сплату мита та ПДВ по імпортній декларації.

МКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17?find=1&text=%D0%B7%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%BA#n1529):

"Стаття 151. Строки переробки товарів на митній території України

1. Строк переробки товарів на митній території України встановлюється митним органом у кожному випадку під час видачі авторизації на переробку на митній території підприємству, виходячи з тривалості процесу переробки товарів та розпорядження продуктами їх переробки. Зазначений строк обчислюється, починаючи з дня завершення митного оформлення митним органом іноземних товарів для переробки. За заявою підприємства, якому видано авторизацію на переробку на митній території, з причин, підтверджених документально, строк переробки товарів на митній території України продовжується зазначеним органом, але загальний строк переробки не може перевищувати 365 днів, крім випадків, передбачених частинами другою і третьою цієї статті..."

При цьому ПКУ визначає наступне в ст. 206 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=133.1.5#n5135):

"206.2. Операції із ввезення на митну територію України товарів у митному режимі імпорту оподатковуються податком за ставкою, визначеною підпунктом 194.1.1 пункту 194.1 статті 194 цього Кодексу, крім операцій:

...206.2.3. із ввезення з частковим звільненням від оподаткування товарів, що були поміщені:

...у митний режим переробки на митній території України та в межах визначеного Митним кодексом України строку не вивозяться за межі митної території України. Сплаті підлягає сума податку, розрахована виходячи із бази оподаткування, визначеної за правилами, встановленими пунктом 190.1 статті 190 цього Кодексу, товарів, ввезених на митну територію України для переробки."

Отже, при порушенні строків переробки на сировину нараховують ПДВ як при імпорті

Проте, це не означає автоматично, що сировина перейшла у Вашу власність. Треба дивитися умови Вашого договору - чи передбачає він перехід сировини в цій ситуації Вам у власність, чи ні. Також треба дивитися умови угоди прописані в МД на імпорт.

Якщо ні (власність не перейшла) - то сировина продовжує обліковуватись на забалансі та використовуватись при виробництві - як і раніше

Щодо сплати митних платжів, якщо сировина продовжує перебувати на забалансі:

Дт 377/митниця Кт 311 - перерахували на митницю митні платежі

Дт 91 Кт 377/митниця - мито, якщо воно пов`язано з сировиною, яку будете використовувати при переробці для нерезидента

Дт 6412 Кт 377/митниця - податковий кредит з ПДВ, маєте право включити в ряд. 11.1 декларації з ПДВ.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!