Вимоги до складання компенсуючої ПН при заміні трансформатора
Так, у разі виходу з ладу та списання частини основного засобу (трансформатора), який був придбаний з ПДВ, необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ на його залишкову вартість, оскільки він припиняє використовуватися в господарській діяльності.
Відповідно до п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ПКУ, якщо товари або необоротні активи, придбані з ПДВ, починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю платника. Списання зіпсованого обладнання (трансформатора), яке не підлягає відновленню, розцінюється податківцями як використання у негосподарській діяльності.
Згідно п. 189.1 ПКУ для необоротних активів база оподаткування при нарахуванні компенсуючих ПЗ визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції. Оскільки трансформатор є частиною одного об'єкта ОЗ, вам необхідно шляхом часткової ліквідації визначити частку залишкової вартості, що припадає саме на цей трансформатор.
В такому випадку доречно оформити акт списання частини об'єкта (часткова ліквідація) (орієнтир форма №ОЗ-3). В акті слід зафіксувати причину виходу з ладу та неможливість подальшого використання.
Для нарахування компенсуючих ПЗ складається зведена компенсуюча податкова накладна.
В такій ПН:
Тип причини невидачі: у верхній лівій частині ставиться позначка «Х» та зазначається тип причини «13» (Використання товарів/послуг не в господарській діяльності - п. 8 Порядку №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text).
Ознака зведеності: проставляється код «1».
Дані покупця: у полі «Отримувач (покупець)» платник зазначає власне найменування, а в полі «Індивідуальний податковий номер отримувача» — умовний ІПН «600000000000».
Розділ Б (номенклатура): Графа 2: зазначаються дати та порядкові номери «вхідних» податкових накладних, за якими цей трансформатор був придбаний. Також у цій графі зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг.
Графа 4: зазначається одиниця виміру «грн».
Для коду 13 також заповнюються графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5-9.
Графа 10: зазначається залишкова вартість трансформатора без ПДВ.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
