Як врахувати збитки та прибутки у звітності фізособи

ПДФО та ВЗ з інвестиційного прибутку фізособа має сплачувати самостійно, податковий агент лише має показати в 4 ДФ саму виплату, без утримання податків

Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу, та його вартістю, що визначається із суми витрат на придбання такого активу з урахуванням норм пп. 170.2.4 - 170.2.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

Це показник розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку за операціями з деривативами (похідними інструментами), включаючи отримані суми періодичних або разових виплат, передбачених умовами контрактів (договорів), та документально підтвердженою сумою, сплаченою платником податку іншій стороні такого контракту (договору) з деривативами (похідними інструментами), в тому числі сплаченими сумами періодичних або разових виплат, які передбачені умовами контракту (договору).

Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Отже інвестиційний дохід з метою оподаткування фізособа має розрахувати самостійно в додатку Ф1 до декларації про майновий стан і доходи. Із розрахованої бази фізособа самостійно сплачує ПДФО 18% та ВЗ 5%.

Юрособа – емітент корпоративних прав має виключно показати в 4 ДФ факт виплати інвестиційного доходу за ознакою доходу «112» без утримання податків.

І тільки якщо операції проводяться через професійного торговця цінними паперами (у т.ч. банк), то саме він є податковим агентом і під час виплати інвестиційного прибутку утримує та перераховує податки. При цьому він враховує підтверджені витрати на придбання активів https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/930994.html

Тому спочатку треба розібратися від кого отримано інвестиційний прибуток: від емітента чи від професійного торговця цінними паперами. В обох випадках потрібно декларувати інвестиційний дохід із формуванням додатку Ф1. Якщо отримана від торгівця – платити податки не потрібно.

В додатку Ф1 виводите суму ПДФО та ВЗ із самостійно порахованого інвестиційного прибутку. В розд. ІІ додатку Ф1 є можливість врахувати податки, утримані податковим агентом. Якщо сума утриманих податків емітентом перевищує сум нарахованих фізособою (за рахунок врахування понесених витрат), то суми до сплати може і не бути. Але і про повернення зайво утриманих податків в декларації мова не ідеться. Адже такий перерахунок має проводити податковий агент і проводити доплату суми інвестдоходу

Раді допомогти, звертайтесь ще!