Продаж автомобіля за залишковою вартістю: умови та нюанси

Так, автомобіль можна продати за залишковою вартістю 120000 грн, але потрібно врахувати ПДВ-наслідки, ризики щодо ціни продажу фізособі - виникнення додаткового блага. При продажу юридичній особі - можна продати нижче ринкової ціни без наслідків.

Ціна договору визначається за домовленістю сторін відповідно до ст. 632 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, тому сам по собі продаж автомобіля за залишковою вартістю не заборонений.

Для ПДВ ключовим є п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551, за яким база оподаткування при постачанні необоротних активів не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість за даними бухобліку на початок звітного періоду. Якщо продаж здійснюється саме за залишковою вартістю 120000 грн, вимога п. 188.1 ПКУ дотримується і окремого донарахування ПДВ з різниці до ринкової вартості саме за цією нормою не виникає.

Якщо покупець — фізична особа, ризик пов’язаний із продажем за ціною значно нижчою за ринкову. Різницю між ринковою вартістю 320000 грн і ціною продажу 120000 грн податковий орган буде розглядати як додаткове благо відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України. У такому разі податковий агент- продавець, який надає "індивідуальну знижку" застосвує оподаткування ПДФО 18% із застосуванням натурального коефіцієнта 1,219512 та військовим збором 5%.

Щоб зменшити цей ризик, доцільно мати звіт суб’єкта оціночної діяльності відповідно до Закону про оцінку майна https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2658-14#Text, який підтвердить фактичну ринкову вартість автомобіля, якщо вона через технічний стан відповідає ціні продажу або наближена до неї. Податкова користуєтсья середніми цінами Мінекономіки, які можуть бути вищими, ніж оціночна варітсть цього конкретного авто, тому у цьому разі, коли ви продаєте за ціною в два с половиною рази нижчою - незалежна оцінка буде корисною.Якщо оцінювач врахує стан авто та умови експулатаціїї, він може дати оцінку нижчу ніж 320 тис, відповідно і податки , які треба буде нарахувати на індивідуальну знижку, будуть меншими.

Для оформлення продажу зазвичай потрібні рішення уповноваженого органу ТОВ про продаж автомобіля (за потреби — залежно від статуту та значності правочину), договір купівлі-продажу, акт приймання-передачі, документи для сервісного центру МВС та, бажано, звіт оцінювача, якщо обґрунтовується ціна нижче ринку.

Облік продажу відображається за НП(С)БО 7 Основні засоби https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text, НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99 та Інструкцією про застосування плану рахунків 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Проведення:

Списано знос — Дт 131 – Кт 105, переведено до групи продажу Дт286 Кт105

Відображено дохід від реалізації авто — Дт 361 – Кт 746

Нараховано ПДВ — Дт 746 – Кт 6432

Списано залишкову вартість авто — Дт 943 – Кт 286

Надійшла оплата від покупця — Дт 311 – Кт 361

Тобто продаж за 120000 грн можливий, але якщо покупець фізособа, основне питання не в можливості продажу, а в ризику оподаткування «знижки» та в обґрунтуванні ціни для податкових цілей.

Раді допомогти, звертайтесь ще!