Пояснення щодо визнання доходу та податкових зобов'язань ФОПів

Податкова проводить перевірки за власною методичкою Методикою № 444. Спочатку відбувається автоматизований аналіз, яким визначають суттєвість податкових ризиків без залучення платника податків. А потім інспектори досліджують (підтверджують/спростовують) ризики. Однією з процедур є вибіркова перевірка окремих господарських операцій платника, що їх визначили як ризикові.

Примірний перелік операцій, що можуть свідчити про ризики в діяльності платника, знаходимо в Додатку 3 до Методики№ 444 (п. 6 розд. V Методики № 444). До цього переліку податківці включили 58 ознак ризикових операцій. Серед них п. 6 переліку https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0444912-23#n394 нарахування та виплата доходів за ознакою «157» у сумі понад 5 відсотків загального обсягу доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку. Формулювання про те, що виплати з ознакою 157 перевищують 5% (у вашому випадку - 1%) є індикативним показником і не є автоматичним свідченням порушення.

Якщо ТОВ виплачує значні суми ФОПам, це може розцінюватися як потенційне використання інструментів для штучного збільшення витрат з метою зменшення податку на прибуток або виведення коштів у готівку. Зараз держава бачить ризик не спати податків, якщо ТОВ активно працює з ФОП. Перевірка переслідує дві основні мети перевірка того, чи не є ці операції фіктивними. Тому в цій ситуації доцільно надати пояснення щодо співпраці з ФОПами та правомірності виплат. Обмежено, вибірково надати документи, які підтверджують реальність господарських операцій (наприклад, кілька прикладів договорів/актів), що за договорами з ФОП не приховуються трудові відносини.

Також вони паралельно перевіряють контрагентів, яких ви вказали у 4ДФ як «виплачено», із сумами, що ФОПи зазначили у своїх деклараціях єдиного податку. Якщо ви показали виплату 2,8 млн грн, а ФОП у звітності вказав лише 1 млн грн це стає підставою для перевірки такого ФОПа.

Раді допомогти, звертайтесь ще!