Відображення різниці податку на прибуток у бухгалтерському обліку

Давайте розбиратися:

Узгодження облікового та податкового прибутку через механізм відстрочених податків. Одразу уточню: різниця, яку Ви описали (900 грн), виникає через те, що податкова база прибутку вища за бухгалтерську через ті самі 5000 грн коригувань. В обліку ми керуємося НП(С)БО 17 "Податок на прибуток".

Одразу розставимо крапки над "і": Ви не можете просто залишити на рахунку 6413 суму 10 000 грн, якщо по декларації винні бюджету 10 900 грн. Сальдо по цьому рахунку має чітко відповідати сумі до сплати в Декларації.

Проводки будуть такими:

У бухобліку витрати з ПнП складаються з двох частин: поточного податку (той, що в декларації) та відстроченого податку (той, що виник через різниці).

У Вашому випадку 10 900 грн - це поточний податок на прибуток. Саме він має бути нарахований на рахунок 6413.

Проводки на дату - 31.03.2026:

• Дт 98 - Кт 6413 - 10 900,00 грн. Нараховано податок на прибуток за звітний період згідно з Декларацією (п. 4-15 НП(С)БО 17) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0047-01#o37 .
• Дт 6413 - Кт 311 - 10 900,00 грн. Сплата податку в бюджет за результатами 1 кварталу.

Різниця у 900 грн.

• Якщо різниця тимчасова (наприклад, амортизація в бухобліку більша, ніж у податковому):
  Ці 900 грн Ви маєте відобразити як Відстрочений податковий актив (ВПА) рах 17. Це означає, що зараз Ви платите більше, але в майбутніх періодах податок зменшиться.
  Проводка: Дт 17 - Кт 6413 - 900,00 грн.
• Якщо різниця постійна (наприклад, штрафи податкової, які назавжди збільшують базу оподаткування і ніколи не "вирівняються" в майбутньому):
  У такому разі відстрочені податки не виникають. Ви просто нараховуєте фактичну суму з Декларації (Дт 98 - Кт 6413 на всі 10 900 грн). При цьому витрати в бухобліку (рахунок 98) будуть просто вищими, ніж 18% від Вашого бухгалтерського прибутку.

Оскільки Ви подаєте квартальну звітність (виходячи з Вашого запиту), то всі коригування та проводки робите станом на 31.03.2026.

Раді допомогти, звертайтесь ще!