Як правильно списати невикористані матеріали та запчастини

Так, через інвентаризацію та нестачі

Проводити інвентаризацію має постійно діюча комісія. До складу такої комісії зазвичай входить головний бухгалтер, матеріально відповідальна особа, профільні фахівці та інші компетентні працівники.
Проведення інвентаризації оформляється наказом керівника підприємства. Після здійснення огляду нерухомості, інвентаризаційна комісія складає Інвентаризаційний опис (акт інвентаризації) та протокол, у якому комісія має навести результати проведеної інвентаризації. Для списання палива, якого фактично немає, насамперед потрібно провести інвентаризацію залишків пального та зафіксувати факт його відсутності актом інвентаризації. Тобто фактичну відсутність палива та запчастин слід оформити як нестачу, виявлену під час інвентаризації. На підставі протоколу інвентаризаційної комісії складається Акт списання запасів (форма затверджена наказом Мінфіну від 13.12.2022 р. № 431). У бухгалтерському обліку підприємства таке списання проводиться на субрахунок 947 “Нестачі і втрати від псування цінностей” або 949 “Інші витрати операційної діяльності” та оформлюється бухгалтерська довідка.
ПДВ. Оскільки це списання залишків пального, запчастин, матеріалів, яке не пов’язане з господарською діяльністю підприємства, виникає питання щодо нарахування ПДВ відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ. Якщо податковий кредит у разі оприбуткування цього палива та ТМЦ був відшкодований, то під час списання потрібно нарахувати компенсувальні податкові зобов’язання з ПДВ та скласти зведену податкову накладну з типом причини “13” (“Використання виробничих або невиробничих фондів, товарів/послуг в операціях, що не є господарською діяльністю”). Якщо ж податковий кредит щодо цього палива та ТМЦ не обліковувався (наприклад, не було податкових накладних), то компенсувальні податкові зобов’язання з ПДВ нараховувати не потрібно.

Податок на прибуток. Списана сума палива та ТМЦ є витратами підприємства та зменшує фінансовий результат до оподаткування. Проте, якщо підприємство є “високодохідником” і рахує податкові різниці, податківці можуть оскаржити такі витрати через відсутність зв’язку з господарською діяльністю, хоча ПКУ коригування для нестач не передбачає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!