Списання дебіторської заборгованості: питання податку на прибуток і ПДВ

Давайте розберемо Ваші запитання

1. Згідно з п. 4 та 11 НП(С)БО 10 безнадійна дебіторська заборгованість - поточна дебіторська заборгованість, щодо якої є впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності. В загальному строк позивної давності 3 роки. Визначальним для початку розрахунку строку позовної давності є не дата укладання договору, або дата закінчення строку його дії, а дата, до якої боржник повинен виконати своє зобов’язання за договором. Перебіг строку починається з дня, наступного за днем, коли постачальник мав виконати своє зобов'язання. Тут у нас діє зупинення строків через карантин З 02.04.2020 по 30.06.2023 потім розпочався військовий стан з 17.03.2022 по 03.09.2025р. Отже по вашій заборгованості сплив строку почався тільки з 04.09.2025 року, так як була запинка строків, тому Ви зможете списати цю заборгованість у вересні 2028 року.

2. Коли Ви спишете після спливу позивної давності то це будуть ваші витрати і в податковому і в бухгалтерському обліку.

3. Якщо Ваше підприємство коригує фінансовий результат на податкові різниці, при списанні безнадійної дебіторської заборгованості застосовують різниці за пунктом 139.2 ПКУ.

• Збільшуюча різниця (ряд.2.1.3 додатка РІ) необхідно збільшити фінансовий результат на суму списаної дебіторської заборгованості (якщо вона списується понад резерв сумнівних боргів або якщо резерв не створювався).


• Зменшуюча різниця ( ряд.2.2.3 додатка РІ) можна зменшити фінансовий результат на суму списаної заборгованості лише за умови, що вона відповідає критеріям безнадійності з п.п. 14.1.11 ПКУ (сплив строк позовної давності)

Якщо заборгованість у 3 000 грн не відповідає критеріям п.п. 14.1.11 ПКУ, ви відобразите витрати в бухобліку, але через податкові різниці вони не зменшать базу оподаткування податком на прибуток. Тому треба дочекатись спливу позивної давності.

4 Якщо під час реалізації товарів/послуг було нараховано ПДВ: ПДВ не коригується при списанні заборгованості як безнадійної (відповідно до п. 192.1 ПКУ) - оскільки не було повернення товару або перегляду умов договору. При списанні безнадійної дебіторської заборгованості за відвантажені товари чи послуги податкові зобов'язання не коригуються. Оскільки факт постачання відбувся, об'єкт оподаткування зберігається. Ви не маєте права виписати розрахунок коригування та зменшити свої зобов'язання з ПДВ. Сума ПДВ у складі заборгованості (500 грн, якщо 3 000 грн це повна сума з ПДВ) списується на витрати разом із основним боргом

5 Документи які необхідно оформити для списання заборгованості це можуть бути: 1) Доповідна записка відповідальної особи (менеджера) або розпорядження керівника із обґрунтуванням причин визнання певної суми безнадійною 2) Наказ по підприємству про прийняття рішення щодо списання безнадійної дебіторської заборгованості. 3) протокол зборів засновників ( якщо сума суттєва).4) Акт інвентаризації дебіторської заборгованості з відміткою, що строк позовної давності сплив. 5) Бухгалтерська довідка про списання боргу.

Бухгалтерські проведення

• Якщо створювався резерв сумнівних боргів (РСБ):


• Дт 38 Кт 361 3 000 грн (списання за рахунок резерву).


• Дт 071 3 000 грн (облік на позабалансовому рахунку протягом 3 років).


• Якщо резерв не створювався або його недостатньо:


• Дт 944 Кт 361 3 000 грн (списання прямо на витрати періоду).


• Дт 071 3 000 грн (позабалансовий облік).

Раді допомогти, звертайтесь ще!