Коригування ПДФО та ВЗ за зайво виплачені дивіденди у 2026 році

Оскільки прийнято рішення оплатити ПДФО та ВЗ за рахунок підприємства, а не за рахунок фізичної особи, суми ПДФО та ВЗ стають додатковим благом фізичної особи з оподаткуванням 18% ПДФО (з коефіцієнтом 1,219512) та ВЗ 5% (без коефіцієнта), які мають бути утримані із зарплати директора (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44115).

(11000+2500)*1,219512*18%=2963,41 грн - ПДФО

(11000+2500)*5%=675,00 грн - ВЗ

Оскільки помилка оподаткування дивідендів виявлена і вправлена у квітні, ПДФО та ВЗ мали бути утримані з фізичної особи у квітні, тому і додатковим благом вони стають у квітні 2026 року з відповідним відображенням у додатку 4ДФ з ознакою доходу "126":

16463,41 / 16463,41 / 2963,41 / 2963,41 / 675,00 / 675,00 / 126

Для перерахування ПДФО використовується рахунок з кодом класифікації 1010400 – податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата.
Для ВЗ використовується рахунок з кодом класифікації 11011000 – «Військовий збір (крім військового збору, що підлягає сплаті платниками, зазначеними у пп. 4 пп. 1.3 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу України (далі – ПКУ), фізичними особами – підприємцями та юридичними особами, які перебувають на спрощеній системі оподаткування)» (для податкових агентів).

В обліку будуть наступні проведення:

Дт 94 ... Кт 6411 - 11000 грн - віднесено ПДФО з дивідендів на витрати

Дт 94 ... Кт 642 - 2500 - віднесено ВЗ з дивідендів на витрати

Дт 661 ... Кт 6411 - 2963,41 - утримано ПДФО із зарплати

Дт 661 ... Кт 642 - 675,00 - утримано ВЗ із зарплати

Дт 6411 ... Кт 311 - 2963,41 - перераховано ПДФО до бюджету

Дт 642 ... Кт 311 - 675,00 - перераховано ВЗ до бюджету

Раді допомогти, звертайтесь ще!