Уточнююча декларація: виправлення помилки в податковій декларації 2025 року

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ситуація робоча, нічого критичного в ній немає. Так як об’єкт оподаткування залишається від’ємним, податкового зобов'язання не виникає, а отже, і штрафу не буде.

1. Штраф

Коротка відповідь - ні. Згідно з п. 50.1 ст. 50 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 , штраф (3% або 5%) нараховується лише у разі наявності недоплати податку до бюджету. Оскільки Ваша декларація збиткова і після виправлення (мінус 100000 + 10000 = мінус 90000) об'єкт оподаткування все одно залишається від'ємним, податкового зобов'язання не виникає. Отже, штрафувати Вас немає за що.

2 Уточнююча декларація. Ви подаєте окрему Декларацію з позначкою "Уточнююча".

• У ній Ви вказуєте вже правильні (виправлені) показники у всіх рядках.
• Додаток РІ: Так, Ви виправляєте рядок 3.1.11. Згідно з п.п. 140.5.11 ст. 140 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 , фінансовий результат збільшується на суму штрафів, нарахованих контролюючими органами. Тепер цей додаток буде містити на 10 тис. грн більше збільшуючих різниць.
• Додаток АМ: Оскільки показники амортизації у Вас не змінилися, подавати його повторно разом з УД не обов'язково. Уточнююча декларація має містити лише ті додатки, показники яких зазнали змін (або якщо вони є обов'язковими частинами звіту). Але якщо відправите "повний пакет" - помилки не буде.

3. Фінзвітність

Згідно з п. 46.2 ст. 46 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1144 , фінзвітність є невід'ємним додатком до Декларації.

• Важливо: штраф 10 тис. грн у бухобліку мав пройти через витрати (Дт 948 - Кт 641) ще у 2025 році.
• Якщо Ви ці витрати в обліку відобразили правильно, а "загубили" їх тільки в податковому додатку РІ - фінзвітність переподавати не потрібно. (Але в УД всеодно ставите відмітку про Додаток ФЗ).
• Якщо ж Ви взагалі забули провести штраф у бухобліку, тоді спочатку робите проводку поточною датою Дт 44 - Кт 641 (виправлення помилок минулих років згідно з НП(С)БО 6) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 , і вже нову (виправлену) фінзвітність додаєте до Уточнюючої декларації. У полі "Наявність додатків" в Уточнюючій декларації ставите відповідну відмітку ФЗ. Фінзвітність краще подати за день або хоча б за кілька годин до Уточнюючої декларації (УД).

Важливий момент: Якщо помилка була тільки в Додатку РІ (тобто в бухобліку 10 тис. грн штрафу Ви провели правильно, просто забули їх вказати в податкових різницях), то фінзвітність взагалі можна не переподавати. Але про всяк випадок бухгалтери часто переподають фінзвіт разом із УД, щоб пакет був повним - це не помилка.

Раді допомогти, звертайтесь ще!