Питання щодо пільг та обліку доходу для стартапів

Розглянемо Ваші питання:

1) Для стартапу діє пільговий період, який триває до 31 грудня року, що настає за роком набуття статусу резидента.

Обов'язок відповідати критеріям (9+ осіб та 1200+ євро середня винагорода) настане лише після завершення цього пільгового періоду.

Наприклад, якщо Ви стали стартапом у 2026 році, то станом на 31.12.2027 року повинні відповідати всім критеріям, наведеним в ч.1 ст.5 Закону № 1667-IX (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#n49).

2) Пільгове оподаткування для стартапів діє лише за умови, що середня місячна винагорода працівника становить не менше 1200 євро.

Із 01.01.2025 пп. 170.14-1.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965) дозволяє стартап-резидентам Дія Сіті сплачувати ПДФО за ставкою 5%, якщо в них середньооблікова кількість працівників і гіг-спеціалістів менша ніж дев'ять осіб, але вони виконують вимогу стосовно середньої місячної винагороди.

Також ч. 2 п. 14-1 ст. 8 Закону про ЄСВ стартапи – резиденти Дія Сіті можуть нараховувати ЄСВ в розмірі мінімального страхового внеску до 31 грудня наступного календарного року за тим, у якому стартап набув статусу резидента Дія Сіті, навіть коли не виконує вимогу до середньооблікової кількості працівників. Водночас має виконувати вимоги до середньої місячної винагороди і відсутності податкового боргу.

3) Для збереження статусу стартапу річний дохід не повинен перевищувати ліміт для 3-ї групи платників єдиного податку — 1167 мінімальних заробітних плат (МЗП).

В 2026 році верхня межа - 10 091 049 грн.

Статус стартапу закріплено у ч. 3 ст. 5 Закону № 1667 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#n49):

"Юридична особа, яка не відповідає загальним вимогам (9+ осіб та €1200 середня зарплата), може бути резидентом Дія.City, якщо вона зареєстрована не раніше ніж за 24 місяці до подання заяви, а її річний дохід не перевищує ліміт для 3-ї групи ЄП (наразі 1167 мінзарплат)."

Наслідки перевищення ліміту (абзац 2 ч. 3 ст. 5 Закону №1667):

"У разі перевищення ліміту доходу в будь-якому з календарних років перебування у статусі стартапу, право залишатися резидентом на підставі «стартап-норми» зберігається лише до кінця поточного календарного року."

4) Як правильно рахувати дохід

Для перевірки ліміту стартапу (1167 МЗП) використовується методика для єдиного податку (пп. 2 п. 292.1 ст. 292 ПКУ). Це вся сума доходу, отримана в грошовій формі (готівковій/безготівковій), а також вартість безоплатно отриманих товарів/послуг. Витрати при цьому не віднімаються.

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) обліковується на рах. 70, а дохід від роялті (якщо він не врахований на рах. 70) – на рах. 719 тільки в частині роялті.

Раді допомогти, звертайтесь ще!