Коригування податкових зобов'язань при зміні ціни оренди приміщення
Для коригування податкових зобов’язань у разі збільшення ціни після отримання передоплати визначальною є дата «першої події» після зміни умов договору: або дата отримання доплати від орендаря, або дата підписання акта наданих послуг за новою ціною.
Сама дата підписання додаткової угоди не є підставою для складання розрахунку коригування (РК).
Відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 коригування податкових зобов’язань здійснюється у разі будь-якої зміни суми компенсації вартості товарів/послуг. Податківці у свої роз'ясненнях наполягають, що дата підписання додаткової угоди про зміну ціни не є «ПДВ-подією». РК слід складати на дату однієї з реальних подій:
- або на дату отримання доплати від покупця;
- або на дату відвантаження товарів / надання послуг (підписання акта) за зміненою ціною.
Тому вибір для коригування залежить від того, яка подія відбудеться раніше після підписання додаткової угоди у квітні 2026 року:
Якщо Орендар сплачує різницю (доплату) авансом, у такому разі на дату отримання коштів ви маєте скласти РК з кодом причини 101 «Зміна ціни» до раніше виписаних ПН. Оскільки ціна збільшується, такий РК реєструє постачальник (орендодавець). У РК одним рядком «обнуляєте» стару ціну (зі знаком «-»), а другим рядком додаєте нову ціну (зі знаком «+») при незмінній кількості.
Якщо доплата здійснюється за фактом надання послуг (на дату акта) і орендар не доплачує різницю за майбутні періоди одразу, то на дату підписання щомісячного акта (наприклад, 30.04.2026) виникає «перша подія» на суму перевищення нової ціни над уже сплаченим авансом. У цій ситуації:
- раніше отримана передоплата частково покриває нову вартість послуг. На різницю (дельту) між сумою акта та сумою передоплати потрібно виписати нову податкову накладну датою акта.
- коригувати стару ПН (на аванс) через РК «в нуль» з одночасним виписом нової ПН на повну суму акта доцільно лише у випадку, якщо змінюється номенклатура послуг або якщо ви хочете привести опис послуги у відповідність до нових умов (наприклад, зміна площі або періоду).
Код причини коригування 101 «Зміна ціни» використовується виключно у випадках, коли змінюється ціна, але кількість залишається незмінною. Якщо ж через зміну ціни отримана раніше сума авансу тепер покриває меншу кількість послуг (наприклад, менше днів оренди), податківці рекомендують використовувати код 104 «Зміна номенклатури».
Раді допомогти, звертайтесь ще!
