Облік витрат на ребрендинг веб-сайту для податку на прибуток

Давайте розглянемо Ваше питання:

Тут ситуація не така проста, як здається на перший погляд. Бо “ребрендинг сайту” може бути або звичайними витратами, або фактично модернізацією нематеріального активу. В обліку все залежить від того, наскільки глибокими були зміни.

З погляду методології, WEB-сайт ми обліковуємо як нематеріальний актив (НМА) на субрахунку 125 "Авторське право та суміжні з ним права" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n68 . Тож і "плясати" будемо від норм НП(С)БО 8 "Нематеріальні активи".

І. Характер робіт.

Поточні витрати (Адмінвитрати).

• Якщо ребрендинг обмежився зміною логотипа, кольорової гами, шрифтів або переписуванням текстів (контенту), то це не додає сайту нових технічних можливостей. Ви просто підтримуєте його в робочому стані згідно з новими маркетинговими віяннями.


• Згідно з п. 18 НП(С)БО 8 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#o45 , витрати, що здійснюються для підтримання об'єкта в придатному для використання стані та одержання первісно визначеного розміру майбутніх економічних вигод від його використання, включаються до складу витрат звітного періоду.


• Проводка: Дт 92 (або 93, якщо сайт чисто для продажу) - Кт 631.

Капіталізація (Модернізація НМА).

• Якщо ж під ребрендингом Вам переписали код, додали нові модулі (наприклад, особистий кабінет, платіжну систему, мобільну версію), що реально збільшить приплив клієнтів або швидкість роботи сайту, то це вже модернізація.


• Відповідно до п. 18 НП(С)БО 8, первісна вартість НМА збільшується на суму витрат, пов'язаних із вдосконаленням цих активів і підвищенням їх можливостей та строку використання, які сприятимуть збільшенню первісно очікуваних економічних вигод.


• Проводки: Дт 154 - Кт 631 (накопичуємо витрати на модернізацію). Дт 125 - Кт 154 (збільшуємо вартість сайту після закінчення робіт).

ІІ. Документальне оформлення. Щоб все було "гуд", у Вас має бути:

• Щоб податківці не "зрізали" витрати, у Вас має бути:


• Наказ по підприємству, де чітко прописана мета: або "підтримання актуальності візуального стилю" (для витрат), або "модернізація з метою розширення функціоналу" (для капіталізації).

Висновок: 90% “ребрендингів” - це маркетинг, а не актив. Якщо не з’явилось нових функцій або економічних вигод, краще не відображати це на 125 рах. Але, якщо сума за "ребрендинг" солідна, безпечніше провести це як модернізацію через 154 рахунок. Обов'язково оформіть внутрішній Акт введення в експлуатацію (модернізації) або розпорядження комісії, де буде чітко вказано: "Роботи проведені з метою оновлення візуальної ідентифікації без зміни технічних характеристик НМА" (якщо хочете в поточні витрати).

Раді допомогти, звертайтесь ще!