Подарунки постійним клієнтам: податкові ризики для ФОП 2 групи

Ні, проблем бути не повинно - безкоштовні подарунки покупцям не вважаються негрошовими розрахунками і не створюють доходу для ФОП 2 групи.

Безоплатна передача товарів (у вашому випадку - додаткові цибулини квітів як подарунок) не заборонена для ФОП 2 групи, оскільки відповідно до п.п. 2 п. 291.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 такі підприємці можуть здійснювати продаж товарів без обмеження кола покупців. Тобто роздавати товари, у тому числі безкоштовно, дозволено будь-кому.

Важливо, що за нормами п. 292.1 ПКУ дохід платника єдиного податку визначається виключно у грошовій формі або у вигляді безоплатно отриманих товарів/послуг. При цьому п. 292.3 ПКУ прямо передбачає включення до доходу лише вартості безоплатно отриманих активів, а не переданих. Отже, безкоштовне вкладення подарунків у замовлення не формує єдиноподаткового доходу.

Також така операція не є порушенням заборони на негрошові розрахунки, встановленої п. 291.6 ПКУ, оскільки покупець оплачує товар грошима, а подарунок не є формою розрахунку чи взаємозаліку. Це маркетинговий елемент (бонус), а не окрема господарська операція з оплатою.

Додатково, з метою мінімізації можливих податкових ризиків, доцільно оформити надання безоплатних подарунків як рекламну акцію шляхом видання внутрішнього розпорядження (наказу), в якому визначити її мету (стимулювання продажів), умови надання подарунків, період дії (строковий або безстроковий) та зазначити, що така пропозиція є публічною або застосовується за однаковими правилами до визначеного кола клієнтів; це дозволить підтвердити, що такі операції здійснюються в межах основної господарської діяльності ФОП і не є окремими негрошовими розрахунками у розумінні п. 291.6 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!